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titulo: "Administracion Federal de Ingresos Publicos - Direccion General Impositiva c/ Arce S.r.l. s/Casacion - Incidente de Revision"
fuente: Corte Suprema de Justicia de la Nación
tribunal: "CSJ - Corte Suprema de Justicia de la Nación"
fecha: 02/11/2023
fuero: Tributario  y  bancario
numero: "CSJ 000851/2019/RH001"
fuente_oficial: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7898801
url: https://fallos.arguslegal.ai/csjn/administracion-federal-de-ingresos-publicos-direccion-general-impositiva-c-arce-d9718d09-3a77-4804-96e6-41ad6f74b0ca
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# Administracion Federal de Ingresos Publicos - Direccion General Impositiva c/ Arce S.r.l. s/Casacion - Incidente de Revision

CSJ - Corte Suprema de Justicia de la Nación · 02/11/2023

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Número/Expediente:** CSJ 000851/2019/RH001
- **Carátula:** ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS - DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA c/ ARCE S.R.L. s/CASACION - INCIDENTE DE REVISION
- **Tribunal:** CSJ - Corte Suprema de Justicia de la Nación
- **Fecha:** 02/11/2023
- **Jurisdicción:** C.A.B.A.
- **Fuero:** TRIBUTARIO - BANCARIO (concurso preventivo)
- **Magistrados:** Rosatti, Maqueda, Highton de Nolasco, Lorenzetti (mayoría); Rosenkrantz (disidencia parcial)
- **ID fuente:** AFA-CSJN-7898801

## Tags para análisis posterior
`materia: tributario-concursal` `contingencia: verificación tardía de créditos` `hechos clave: IVA período 08/09, concurso preventivo, causa anterior a presentación` `normas: art. 32 LCQ, art. 27 ley IVA, arts. 280/286 CPCCN` `doctrina: IVA se devenga al cierre del mes calendario (Fallos 308:673, 314:745)` `resultado: DESESTIMACIÓN DE QUEJA (mayoría) / CONFIRMACIÓN PARCIAL (disidencia)` `parte favorecida: ARCE S.R.L. (concursada)` `parte perjudicada: AFIP-DGI` `fuente: CSJN`

## Hechos y conflicto
AFIP promovió incidente de verificación tardía en el concurso preventivo de Transporte Arce S.R.L. (presentada el 30/08/2009) para que se admitan créditos por: (i) IVA período 08/09; (ii) multa por falta de presentación de DDJJ; (iii) intereses punitorios de ejecuciones fiscales. Las instancias anteriores rechazaron el pedido por falta de prueba suficiente. El STJ de La Rioja desestimó la casación.

## Cuestión jurídica
Si la deuda por IVA (período 08/09) es de "causa o título" anterior a la presentación en concurso (art. 32 LCQ), considerando la mecánica del tributo (hecho imponible vs. liquidación). Además, si procede la multa (condonada por ley 27.260) y los intereses punitorios.

## Decisión y resultado
**Mayoría (Lorenzetti, Rosatti, Maqueda, Highton):** Desestima la queja. Recurso extraordinario inadmisible (art. 280 CPCCN). Exime del depósito.
**Disidencia (Rosenkrantz):** Hace lugar a la queja, declara parcialmente admisible el recurso extraordinario y confirma la sentencia apelada (rechazo de la verificación). Costas.

## Doctrina / criterio relevante
1. **IVA:** El hecho imponible nace con las operaciones gravadas (art. 5 ley IVA), pero la deuda exigible surge al cierre del mes calendario, tras la sustracción débitos-créditos fiscales (art. 27). El IVA del período 08/09 se devengó el 31/08/2009, con posterioridad a la presentación en concurso (30/08/2009), por lo que no es de causa anterior (Fallos 308:673; 314:745).
2. **Multa:** Condonada por ley 27.260, la cuestión devino abstracta.
3. **Intereses punitorios:** Cuestión de hecho y prueba no revisable por arbitrariedad (falta de acreditación de las ejecuciones fiscales).

## Señales para favorabilidad
**DESFAVORABLE para AFIP (Fisco).** El fallo confirma el rechazo de la verificación del crédito por IVA (no es de causa anterior al concurso), desestima la queja y declara abstracta la multa. La disidencia confirma igualmente el rechazo. Es útil para la concursada (Arce S.R.L.) al consolidar la exclusión del crédito fiscal. La doctrina sobre el momento de devengo del IVA es aplicable en casos análogos donde se discuta la exigibilidad de créditos fiscales en procesos concursales.

## Cita sugerida
**CSJN, "Administración Federal de Ingresos Públicos - Dirección General Impositiva c/ Arce S.R.L. s/ casación - incidente de revisión", 02/11/2023, CSJ 000851/2019/RH001, ID AFA-CSJN-7898801.**

## Cómo citar

Administracion Federal de Ingresos Publicos - Direccion General Impositiva c/ Arce S.r.l. s/Casacion - Incidente de Revision, CSJN, 02/11/2023, CSJ 000851/2019/RH001.