Afip c/ Lage S.A. s/Ejecucion Fiscal – A.f.i.p.

Datos de identificación y cita

• Número/Expediente: FTU 009980/2014/CS001
• Carátula: AFIP c/ LAGE S.A. s/EJECUCION FISCAL – A.F.I.P.
• Tribunal: CSJN
• Fecha: 24/04/2018
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: TRIBUTARIO - BANCARIO
• Ámbito: NACIONAL
• Magistrados: ROSATTI, MAQUEDA, HIGHTON de NOLASCO
• ID fuente: AFA-CSJN-7447402
• URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7447402

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: ejecución fiscal hechos clave: inexigibilidad de deuda, impugnación de determinación de oficio, vía art. 23 ley 19.549 vs. ley 11.683 normas: ley 11.683 arts. 76, 81, 92, 167, 194 y 116; ley 19.549 art. 23 inc. a doctrina: especialidad de ley 11.683, improcedencia de vía administrativa general para impugnar determinaciones tributarias resultado: se revoca sentencia de primera instancia, se rechaza excepción de inhabilidad de título parte favorecida: AFIP (Fisco Nacional) parte perjudicada: Lage S.A. (contribuyente) fuente: CSJN

Hechos y conflicto

AFIP ejecuta fiscalmente a Lage S.A. por Impuesto a las Ganancias e IVA. La ejecutada opone excepción de inhabilidad de título por inexigibilidad, argumentando que impugnó las determinaciones de oficio (Resoluciones D.O. 55/2013 y 56/2013) mediante demandas de impugnación judicial de acto administrativo (art. 23 inc. a, ley 19.549) ante el Juzgado Federal de Santiago del Estero. El juez de primera instancia hace lugar a la excepción y rechaza la ejecución, por considerar la deuda inexigible hasta que exista pronunciamiento firme en esas impugnaciones. AFIP recurre extraordinariamente.

Cuestión jurídica

Determinar si resulta procedente la excepción de inhabilidad de título por inexigibilidad de la deuda tributaria, cuando el contribuyente ha cuestionado la determinación de oficio mediante la vía del art. 23, inc. a, de la ley 19.549 (impugnación judicial de acto administrativo), o si dicha vía es improcedente por existir un régimen específico en la ley 11.683.

Decisión y resultado

La CSJN declara procedente el recurso extraordinario, deja sin efecto la sentencia apelada y ordena un nuevo pronunciamiento con arreglo a lo expresado. Rechaza la excepción de inhabilidad de título. Costas a la ejecutada.

Doctrina / criterio relevante

La ley 11.683 contiene una regulación específica de los medios recursivos para impugnar determinaciones de impuestos y sus accesorios, lo que excluye la aplicación de la vía del art. 23, inc. a, de la ley 19.549 (procedimiento administrativo general). Esta última solo es supletoria para situaciones no previstas en el título I de la ley 11.683 (art. 116). Cita precedente "Compañía de Circuitos Cerrados c/ AFIP-DGI" (Fallos: 333:161).

Señales para favorabilidad

• FAVORABLE para el Fisco (AFIP) en ejecuciones fiscales cuando el contribuyente intenta impugnar la determinación de oficio por vía administrativa general en lugar del régimen específico de la ley 11.683.
• DESFAVORABLE para el contribuyente que pretenda utilizar la vía del art. 23 de la ley 19.549 para cuestionar deudas tributarias determinadas de oficio.
• MIXTO si el caso involucra otras defensas (litispendencia, inconstitucionalidad), que no fueron tratadas en el fondo.
• NO RELACIONADO si la controversia no versa sobre ejecución fiscal ni impugnación de determinaciones tributarias.

Cita sugerida

AFIP c/ Lage S.A. s/ Ejecución Fiscal – A.F.I.P., CSJN, 24/04/2018, FTU 009980/2014/CS001, ID AFA-CSJN-7447402, URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7447402