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titulo: "Banco de la Ciudad de Buenos Aires c/ DGI s/"
fuente: Corte Suprema de Justicia de la Nación
tribunal: "CSJ - Corte Suprema de Justicia de la Nación"
fecha: 16/06/2015
fuero: Tributario  y  bancario
numero: "B. 1111. XLIX. ROR"
fuente_oficial: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7224131
url: https://fallos.arguslegal.ai/csjn/banco-de-la-ciudad-de-buenos-aires-c-dgi-s-b595cead-c763-413c-a4e3-ee5a7f0b0d82
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# Banco de la Ciudad de Buenos Aires c/ DGI s/

CSJ - Corte Suprema de Justicia de la Nación · 16/06/2015

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Número/expediente**: B. 1111. XLIX. ROR
- **Carátula**: Banco de la Ciudad de Buenos Aires c/ DGI s/
- **Tribunal**: CSJN (Corte Suprema de Justicia de la Nación)
- **Fecha**: 16/06/2015
- **Jurisdicción**: C.A.B.A.
- **Fuero**: TRIBUTARIO - BANCARIO
- **Ámbito**: NACIONAL
- **Magistrados**: Fayt, Highton de Nolasco
- **URL**: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7224131

## Tags para análisis posterior
- **Materia**: Tributario, Agente de retención, Impuesto a las ganancias, Beneficiarios del exterior
- **Contingencia**: Determinación de oficio, Falta de retención, Responsabilidad del banco
- **Hechos clave**: Pago mediante libranza judicial, Orden judicial, Apoderada de sociedad panameña, Transferencia al exterior
- **Normas citadas**: RG 739/99 (art. 7°), Ley 9667 (arts. 1° y 3°), Decreto reglamentario ley de ganancias (art. 158)
- **Doctrina**: Responsabilidad acotada del banco ante libranza judicial, Falta de potestad de investigar antecedentes, Sujeto pasivo de la retención es el beneficiario exterior o su representante
- **Resultado**: Desfavorable para AFIP-DGI, Favorable para Banco Ciudad
- **Parte favorecida**: Banco de la Ciudad de Buenos Aires
- **Parte perjudicada**: AFIP-DGI

## Hechos y conflicto
El Banco Ciudad pagó una libranza judicial (Juzgado Comercial N°6) por $4.746.963 a Marta Elisa Chiyah, quien era apoderada de Ellis Investment Inc. (sociedad panameña beneficiaria del exterior). La libranza no indicaba esa representación. El banco depositó el cheque en cuenta de Chiyah y luego ella transfirió los fondos a EE.UU. AFIP-DGI determinó que el banco omitió actuar como agente de retención del impuesto a las ganancias.

## Cuestión jurídica
¿Debe el banco ser responsable como agente de retención cuando paga una libranza judicial a una persona que resulta ser representante de un beneficiario del exterior, sin que ese carácter surja del documento judicial?

## Decisión y resultado
La CSJN **confirmó** la sentencia de la Cámara Contencioso Administrativo Federal que revocó la determinación de oficio de AFIP. Declaró **desierto** el recurso ordinario de AFIP (sin crítica concreta) y **desestimó** la queja del banco sobre costas. Costas a AFIP.

## Doctrina / criterio relevante
- El banco carece de potestad para investigar antecedentes de la causa judicial que originó la libranza.
- Su obligación se limita a cumplir la orden judicial formal.
- La responsabilidad por la retención recae en el beneficiario del exterior o su representante, no en el banco que paga sin elementos para conocer la calidad de representación.
- No se aplica el art. 158 del reglamento de ganancias (pagos a beneficiarios del exterior) porque el pago fue a una beneficiaria del país, sin constancia de representación en la orden.

## Señales para favorabilidad
- **FAVORABLE** para entidades bancarias: limitación de responsabilidad cuando cumplen órdenes judiciales sin indicios de representación.
- **DESFAVORABLE** para el fisco/AFIP: no puede extender responsabilidad al banco por hechos no documentados en la libranza.
- **Útil para analogía** cuando el pago se realiza por orden judicial y el banco no tiene elementos para conocer la calidad del beneficiario.

## Cita sugerida
**Banco de la Ciudad de Buenos Aires c/ DGI**, CSJN, 16/06/2015, B. 1111. XLIX. ROR. Disponible en: [CSJN](https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7224131)

## Cómo citar

Banco de la Ciudad de Buenos Aires c/ DGI s/, CSJN, 16/06/2015, B. 1111. XLIX. ROR.