CBC Asociados SRL -TF 35011-I c/ DGI s/

Datos de identificación y cita

• Expediente: C. 446. L. ROR
• Carátula: CBC Asociados SRL -TF 35011-I c/ DGI
• Tribunal: CSJN - Corte Suprema de Justicia de la Nación
• Fecha: 09/06/2015
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: Tributario - Bancario
• Ámbito: Nacional
• Magistrados: Carlos S. Fayt (firma)
• URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7222551

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: determinación de oficio hechos clave: operaciones inexistentes, salidas no documentadas, facturación apócrifa normas: arts. 37 LIG, 2° ley 25.345, 34 y 76 inc. b ley 11.683 doctrina: salidas no documentadas - documentación sin aptitud probatoria resultado: mixto parte favorecida: Fisco (parcial) / actora (parcial) parte perjudicada: actora (parcial) fuente: CSJN

Hechos y conflicto

AFIP determinó de oficio obligaciones de IVA (feb/2008-dic/2009), Impuesto a las Ganancias y salidas no documentadas (mar/2008-abr/2009) de CBC Asociados SRL. Impugnó gastos y créditos fiscales por operaciones con Pirnecor S.A., Montical S.R.L. (consideradas inexistentes, documentación apócrifa) y Península S.R.L. (pagos en efectivo superiores a $1.000 sin medio de pago bancario ley 25.345).

Cuestión jurídica

Si correspondía mantener los ajustes fiscales impugnando operaciones por inexistencia/ falta de acreditación, y si los recursos ordinarios cumplían con la crítica concreta y razonada de la sentencia.

Decisión y resultado

Recursos desiertos (CSJN no ingresó al fondo). Se confirmó la sentencia de Cámara que: a) confirmó operaciones con Pirnecor S.A. y Península S.R.L. (favorable a actora); b) revocó respecto de Montical S.R.L. (favorable a Fisco). Costas por su orden.

Doctrina / criterio relevante

• Las salidas no documentadas (art. 37 LIG) comprenden tanto la ausencia de documento como el instrumento sin aptitud para demostrar la causa de la erogación e identificar al beneficiario (Fallos 326:2987).
• Para desvirtuar una impugnación fiscal fundada en irregularidades graves del proveedor (falta de domicilio, cuentas, bienes, etc.), el contribuyente debe acreditar la efectiva realización de las operaciones.
• No hubo debate sobre existencia y materialidad en el precedente "Bildown" (Fallos 334:1854), a diferencia del caso.

Señales para favorabilidad

MIXTO. Favorece al Fisco en la impugnación de operaciones con Montical (por falta de acreditación de existencia y beneficiario). Favorece al contribuyente en operaciones con Pirnecor y Península (por prueba suficiente). Útil para invocar la doctrina de salidas no documentadas y la carga probatoria del contribuyente ante indicios de inexistencia de operaciones.

Cita sugerida

"CBC Asociados SRL -TF 35011-I c/ DGI", CSJN, 09/06/2015, C. 446. L. ROR, URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7222551