Cereales Acebal SRL (TF 30769-I) c/ DGI s/

Datos de identificación y cita

Número/Expediente: C. 1373. XLVIII. ROR
Carátula: Cereales Acebal SRL (TF 30769-I) c/ DGI
Tribunal: CSJN - Corte Suprema de Justicia de la Nación
Fecha: 12/11/2013
Jurisdicción/Fuero: C.A.B.A. – Tributario / Bancario (Nacional)
Magistrados: Lorenzetti, Zaffaroni, Highton de Nolasco, Argibay
ID/URL: AFA-CSJN-7065851 / https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7065851

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: IVA hechos clave: determinación de oficio, créditos fiscales, acreditación de operaciones, facturación apócrifa normas: Ley 11.683 arts. 70 y 71, Ley 24.769 art. 20, CPCCN art. 377 doctrina: factura sola no genera crédito fiscal – se requiere acreditar existencia real de operaciones resultado: desfavorable para contribuyente parte favorecida: AFIP-DGI parte perjudicada: Cereales Acebal SRL fuente: CSJN

Hechos y conflicto

AFIP-DGI determinó de oficio el IVA por periodos 04/2002 a 11/2002, rechazando créditos fiscales computados por la actora por no acreditarse la existencia real de operaciones con proveedores. Se suspendió el sumario infraccional (arts. 46 y 47, inc. b, Ley 11.683). Posteriormente se intimó a ingresar sumas por compensaciones rechazadas ($ 349.171,99) y saldos de retenciones de IVA ($ 99.998,26). El Tribunal Fiscal de la Nación y la Cámara (Sala III) confirmaron los actos.

Cuestión jurídica

Si la actora cumplió la carga de acreditar la existencia real de las operaciones impugnadas (art. 377 CPCCN) y si su recurso ordinario era admisible y fundado.

Decisión y resultado

La CSJN declaró desierto el recurso ordinario por falta de crítica concreta y razonada (art. 280, CPCCN). Confirmó la sentencia de Cámara, con costas.

Doctrina / criterio relevante

• La factura por sí sola no genera crédito fiscal en el IVA; se requiere acreditar la efectiva realización de las operaciones (precedente "Industrias Electrónicas Radio Serra S.A." – Fallos 314:745).
• La carga de la prueba recae en el contribuyente (art. 377 CPCCN) para demostrar la existencia real de proveedores y operaciones.
• El mero cumplimiento formal de requisitos no es suficiente si se duda de la veracidad de las transacciones.

Señales para favorabilidad

• Desfavorable para el contribuyente: el fallo rechaza el crédito fiscal por falta de acreditación de operaciones reales; ratifica la facultad fiscal de impugnar facturas sin sustento.
• Favorable para el fisco: refuerza la doctrina de que la factura sola no basta y que el contribuyente debe probar la realidad de las transacciones.
• Útil para casos donde se discuta la procedencia de créditos fiscales vinculados a facturación apócrifa o a proveedores inexistentes.

Cita sugerida

“Cereales Acebal SRL (TF 30769-I) c/ DGI”, CSJN, 12/11/2013 (Expte. C. 1373. XLVIII. ROR), disponible en: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7065851