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titulo: "Courel, Manuel Alberto c/ Direccion General Impositiva s/Recurso Directo de Organismo Externo"
fuente: Corte Suprema de Justicia de la Nación
tribunal: "CAF - Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal"
fecha: 01/07/2025
fuero: Tributario  y  bancario
numero: "CAF 082619/2015/CS001 Fallos: 348:589"
fuente_oficial: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7818221
url: https://fallos.arguslegal.ai/csjn/courel-manuel-alberto-c-direccion-general-impositiva-s-recurso-directo-de-58a882c9-b0d1-4c10-a6b7-000a4d571d33
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# Courel, Manuel Alberto c/ Direccion General Impositiva s/Recurso Directo de Organismo Externo

CAF - Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal · 01/07/2025

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Número/Expediente:** CAF 082619/2015/CS001; Fallos: 348:589
- **Carátula:** COUREL, MANUEL ALBERTO c/ DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA s/RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO
- **Tribunal:** Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN)
- **Fecha:** 01/07/2025
- **Jurisdicción:** C.A.B.A.
- **Fuero:** TRIBUTARIO - BANCARIO
- **Ámbito:** NACIONAL
- **Materia:** TRIBUTARIO / ADUANERO
- **Magistrados:** Rosenkrantz, Lorenzetti, Rosatti, Alcalá, Moran; Procuradora Fiscal: Laura M. Monti
- **URL:** https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7818221

## Tags para análisis posterior
`materia: tributario` `contingencia: determinación de oficio` `hechos clave: indemnización por expropiación, cesión de derechos litigiosos, doble vía penal-tributaria, cosa juzgada` `normas: ley 24.769 arts. 18-20, ley 21.499 art. 20, ley 21.878 art. 1°, ley 20.628 art. 45 inc. a` `doctrina: cosa juzgada penal vinculante en sede tributaria` `resultado: favorable al contribuyente` `parte favorecida: Manuel Alberto Courel` `parte perjudicada: AFIP/DGI` `fuente: CSJN Fallos 348:589`

## Hechos y conflicto
La AFIP determinó de oficio el impuesto a las ganancias 2004 del Sr. Courel, considerando gravada la indemnización por expropiación que percibió como cesionario del 45% de derechos litigiosos de un inmueble expropiado. Courel había declarado esa suma como exenta. Simultáneamente, la AFIP promovió denuncia penal por evasión tributaria simple. La justicia penal sobreseyó a Courel con sentencia firme, por considerar la indemnización exenta del impuesto. El Tribunal Fiscal y la Cámara Contencioso Administrativo revocaron la determinación de oficio, valorando lo resuelto en sede penal. La AFIP recurrió extraordinariamente.

## Cuestión jurídica
¿Qué efecto tiene, en el proceso contencioso administrativo tributario, la sentencia penal firme que sobreseyó al contribuyente por inexistencia de la obligación tributaria?

## Decisión y resultado
La CSJN (mayoría) **declaró formalmente inadmisible** el recurso extraordinario de la AFIP, confirmando la revocación de la determinación de oficio. La **disidencia** (Rosenkrantz y Lorenzetti) declaró admisible el recurso pero **confirmó la sentencia** apelada, con costas. En ambos casos, **resultado favorable al contribuyente**.

## Doctrina / criterio relevante
La sentencia penal firme que concluye en la inexistencia de la obligación tributaria **es vinculante para el Fisco** en sede administrativa, por aplicación del principio de **cosa juzgada** y seguridad jurídica. La AFIP no puede pretender apartarse de lo resuelto en sede penal cuando ella misma instó la doble vía (arts. 18-20 ley 24.769). La doble vía es excepción; la AFIP debe denunciar solo cuando exista fundada convicción de conducta punible, no en casos de mera discrepancia interpretativa.

## Señales para favorabilidad
**FAVORABLE** al contribuyente (Courel) y a cualquier contribuyente que cuente con sentencia penal firme que declare inexistente la obligación tributaria. **DESFAVORABLE** a la AFIP/DGI en casos donde haya cosa juzgada penal sobre la misma cuestión tributaria. **MIXTO/NO RELACIONADO** si no hay sentencia penal firme previa.

## Cita sugerida
Courel, Manuel Alberto c/ Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo, CSJN, 01/07/2025, CAF 082619/2015/CS001, Fallos: 348:589. URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7818221

## Cómo citar

Courel, Manuel Alberto c/ Direccion General Impositiva s/Recurso Directo de Organismo Externo, CSJN, 01/07/2025, CAF 082619/2015/CS001 Fallos: 348:589.