Dejeanne Oscar Alfredo y Otro c/ Administracion Federal de Ingresos Publicos s/Amparo

Datos de identificación y cita

• Número/Expediente: D. 248. XLVII. REX
• Carátula: Dejeanne Oscar Alfredo y otro c/ Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) s/amparo
• Tribunal: CSJN - Corte Suprema de Justicia de la Nación
• Fecha: 10/12/2013
• Jurisdicción: C.A.B.A. | Fuero: Tributario - Bancario | Ámbito: Nacional
• Magistrados: Carmen M. Argibay, E. Raúl Zaffaroni (Procuradora Fiscal: Laura M. Monti)
• URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7076111

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: impuesto a las ganancias sobre haberes jubilatorios hechos clave: amparo, confiscatoriedad, falta de prueba normas: Ley 20.628 art. 2°, art. 79 inc. c; Ley 16.986; CN arts. 16, 17, 18, 43 doctrina: teoría de la fuente, renta-producto, amparo exige arbitrariedad manifiesta, confiscatoriedad requiere prueba concreta resultado: desfavorable para actores parte favorecida: AFIP/Fisco parte perjudicada: jubilados actores fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Actores (jubilados) promovieron amparo contra AFIP cuestionando la retención del impuesto a las ganancias sobre sus haberes jubilatorios, alegando que dichos haberes tienen carácter alimentario y que el gravamen resultaba confiscatorio. La Cámara Federal de Apelaciones de Corrientes hizo lugar al amparo y declaró inconstitucional el art. 79 inc. c) de la Ley 20.628. AFIP recurrió extraordinariamente, sosteniendo que el amparo era improcedente por no haber arbitrariedad manifiesta y que no se probó la confiscatoriedad.

Cuestión jurídica

Si resulta procedente la vía del amparo para declarar la inconstitucionalidad del gravamen sobre haberes jubilatorios, y si corresponde exigir prueba concreta de confiscatoriedad para impugnar el tributo.

Decisión y resultado

La CSJN (por mayoría: Zaffaroni, remitiéndose al dictamen de la Procuradora Fiscal) declaró procedente el recurso extraordinario, revocó la sentencia de Cámara y rechazó el amparo. Voto en disidencia de Argibay (rechazó el recurso por no refutar todos los fundamentos).

Doctrina / criterio relevante

1. El amparo exige arbitrariedad o ilegalidad manifiesta; no procede para cuestiones de derecho opinable que requieran mayor debate o prueba (doctrina de Fallos citados).
2. Los haberes jubilatorios encuadran en la teoría de la fuente (renta-producto: periodicidad, permanencia de la fuente, habilitación) y son gravables conforme al art. 2° de la Ley 20.628.
3. La confiscatoriedad debe ser probada con rigor; no se presume ni puede ser declarada en abstracto o como "cuestión de puro derecho".
4. La elección de tributos es facultad del legislador; el Poder Judicial solo puede declarar si repugna principios constitucionales.

Señales para favorabilidad

DESFAVORABLE para contribuyentes que pretendan cuestionar vía amparo la gravabilidad de haberes jubilatorios sin prueba de confiscatoriedad concreta. FAVORABLE para el Fisco/AFIP en casos donde se impugnen tributos por vía sumaria sin demostrar arbitrariedad manifiesta o confiscatoriedad efectiva. MIXTO: deja abierta la posibilidad de discutir la cuestión sustancial por vía ordinaria (no prejuzga sobre el fondo del derecho a la no gravabilidad).

Cita sugerida

"Dejeanne, Oscar Alfredo y otro c/ Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) s/amparo", CSJN, 10/12/2013, D. 248. XLVII. REX. Disponible en: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7076111.