Fisco Nacional (a.f.i.p. - D.g.i) c/ Tegli Jacinta Rosa Valentina s/Ejecucion Fiscal – A.f.i.p. (CSJN, 14/03/2017)

Datos de identificación y cita

Número/Expediente: FPO 022001020/2011/CS001 (Fallos: 340:158)
Carátula: FISCO NACIONAL (A.F.I.P. - D.G.I) c/ TEGLI JACINTA ROSA VALENTINA s/EJECUCION FISCAL – A.F.I.P.
Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación
Fecha: 14/03/2017
Jurisdicción: C.A.B.A.
Fuero: TRIBUTARIO - BANCARIO
Magistrados: Horacio Rosatti, Carlos Fernando Rosenkrantz
URL: documento CSJN

Tags para análisis posterior

Materia: Ejecución fiscal / Recurso extraordinario
Contingencia: Inexigibilidad de deuda tributaria por recurso pendiente ante Tribunal Fiscal
Hechos clave: Determinación de oficio; recurso de apelación ante TFN; multa con discordancia causa/período; fallecimiento del contribuyente
Normas: arts. 92, 159, 166, 167, 57 párr. 3° ley 11.683
Doctrina: Deuda determinada de oficio apelada suspende intimación de pago (art. 167 ley 11.683); vicio extrínseco en título ejecutivo por discordancia causa/período de multa; extinción de penas por muerte del contribuyente (art. 57)
Resultado: Recurso extraordinario procedente; se deja sin efecto sentencia apelada
Parte favorecida: Contribuyente (Tegli Jacinta Rosa Valentina – sucesores)
Parte perjudicada: AFIP-DGI
Fuente: CSJN

Hechos y conflicto

AFIP inició ejecución fiscal contra Tegli por IVA (06/2006–06/2009) y Ganancias (2007–2008) determinados de oficio, más multa. La demandada opuso excepción de inhabilidad de título, alegando que la deuda no era exigible porque había interpuesto recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación. El Tribunal Fiscal confirmó que el recurso fue interpuesto el 3/12/2010 y se encontraba trabada la litis. La AFIP notificó la intimación el 9/11/2011 y emitió los títulos el 31/3/2011.

Cuestión jurídica

Si la deuda tributaria determinada de oficio y apelada ante el Tribunal Fiscal es exigible durante la tramitación del recurso, y si la multa presentaba vicios extrínsecos.

Decisión y resultado

La CSJN, remitiendo al dictamen de la Procuradora Fiscal, declaró procedente el recurso extraordinario, dejó sin efecto la sentencia y ordenó dictar un nuevo fallo. Resultado: FAVORABLE al contribuyente.

Doctrina / criterio relevante

El art. 167 de la ley 11.683 suspende la intimación de pago de la deuda determinada de oficio cuando es apelada ante el TFN.
La deuda no era exigible al 31/3/2011 (fecha de emisión de los títulos) porque el recurso ya estaba interpuesto.
La multa presentaba discordancia entre la causa/periodo consignados y los del acto administrativo (vicio extrínseco), además de posible extinción por muerte del contribuyente (art. 57, párr. 3°).

Señales para favorabilidad

Favorable para el contribuyente (o sucesores) en un caso donde se ejecute una deuda determinada de oficio mientras esté pendiente recurso ante el TFN, o donde el título ejecutivo contenga vicios extrínsecos en la multa.
Desfavorable para AFIP si inicia ejecución sin verificar la suspensión por apelación o si el título no es claro.
Mixto si se discute la procedencia de la multa pero no la deuda principal.

Cita sugerida

FISCO NACIONAL (A.F.I.P. - D.G.I) c/ TEGLI JACINTA ROSA VALENTINA s/EJECUCION FISCAL – A.F.I.P., CSJN, 14/03/2017, FPO 022001020/2011/CS001 (Fallos: 340:158) URL.

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.