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titulo: "Garcia, Maria Isabel c/ A.f.i.p. s/Accion Meramente Declarativa de Inconstitucionalidad"
fuente: Corte Suprema de Justicia de la Nación
tribunal: "FPA - Justicia Federal de Paraná"
fecha: 26/03/2019
fuero: Tributario  y  bancario
numero: "FPA 007789/2015/CS001 Fallos: 342:411"
fuente_oficial: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7511573
url: https://fallos.arguslegal.ai/csjn/garcia-maria-isabel-c-a-f-i-p-s-accion-meramente-declarativa-de-b45b5e18-07f1-46c9-8bb2-c5564d2b226b
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# Garcia, Maria Isabel c/ A.f.i.p. s/Accion Meramente Declarativa de Inconstitucionalidad

FPA - Justicia Federal de Paraná · 26/03/2019

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Número/Expediente:** FPA 007789/2015/CS001 - Fallos: 342:411
- **Carátula:** GARCIA, MARIA ISABEL c/ A.F.I.P. s/ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA DE INCONSTITUCIONALIDAD
- **Tribunal:** CSJN
- **Sala:** Plenario
- **Fecha:** 26/03/2019
- **Jurisdicción:** C.A.B.A.
- **Fuero:** TRIBUTARIO - BANCARIO
- **Magistrados:** Rosenkrantz (Presidente - voto disidente), Lorenzetti, Maqueda (mayoría)
- **ID Fuente:** AFA-CSJN-7511573
- **URL:** https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7511573

## Tags para análisis posterior
`materia: constitucional-tributario` `contingencia: impuesto a las ganancias sobre haberes previsionales` `hechos clave: jubilada 79 años, descuentos del 29-33%, problemas de salud, haber 15x superior al medio` `normas: art. 14 bis, 16, 17, 75 inc. 22 y 23 CN; art. 79 inc. c ley 20.628; ley 27.346; CIDH "Cinco Pensionistas"` `doctrina: integralidad no es intangibilidad, necesidad de ponderar vulnerabilidad` `resultado: MIXTO (mayoría favorable a actora en caso concreto; disidencia revoca)` `parte favorecida: actora (García) en mayoría, pero revocada por voto disidente (Rosenkrantz)` `fuente: CSJN`

## Hechos y conflicto
María Isabel García, jubilada de 79 años, impugnó la retención del impuesto a las ganancias sobre su haber previsional. Sufría descuentos del 29% al 31% sobre ingresos que en 2015 eran $81.503,42 (15 veces el haber medio nacional). Alegó confiscatoriedad y violación del principio de integralidad del haber previsional (art. 14 bis CN). AFIP defendió la validez del tributo.

## Cuestión jurídica
¿Es constitucional gravar con impuesto a las ganancias las jubilaciones y pensiones?

## Decisión y resultado
**Decisión mixta por división de opiniones:**
- **Mayoría (Lorenzetti, Maqueda):** Confirma inconstitucionalidad en el caso concreto. Ordena reintegro de sumas retenidas y cese de retenciones futuras hasta que el Congreso legisle un tratamiento diferenciado para jubilados vulnerables.
- **Disidencia (Rosenkrantz):** Revoca sentencia, rechaza la demanda. Considera que las jubilaciones son renta gravable, no hay doble imposición, y la actora no probó confiscatoriedad (retención 30% no irrazonable, haber 15x superior al medio).

## Doctrina / criterio relevante
- La integralidad del haber previsional (art. 14 bis) **no implica intangibilidad** ni prohibición de gravarlo.
- El impuesto no es confiscatorio per se; debe acreditarse absorción sustancial de la renta.
- Los jubilados en situación de **mayor vulnerabilidad** (ancianidad, enfermedad, discapacidad) merecen un tratamiento tributario diferenciado (art. 75 inc. 23 CN y Convención Interamericana sobre Personas Mayores).
- La capacidad contributiva debe ponderarse junto con la vulnerabilidad vital, no exclusivamente en términos patrimoniales.

## Señales para favorabilidad
**MIXTO.** Favorable al contribuyente si se alega vulnerabilidad (edad avanzada, problemas de salud, descuentos elevados). Desfavorable si el jubilado tiene haberes altos y no acredita confiscatoriedad con prueba concluyente. El voto mayoritario limita la inconstitucionalidad al caso concreto; el disidente (Rosenkrantz) es estricto en exigencia probatoria.

## Cita sugerida
CSJN, "García, María Isabel c/ AFIP s/ acción meramente declarativa de inconstitucionalidad", 26/03/2019, Fallos: 342:411, FPA 007789/2015/CS001. URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7511573

## Cómo citar

Garcia, Maria Isabel c/ A.f.i.p. s/Accion Meramente Declarativa de Inconstitucionalidad, CSJN, 26/03/2019, FPA 007789/2015/CS001 Fallos: 342:411.