Inc SA (tf 24746-i) c/ DGI s/ (CSJN, 15/07/2021)

Datos de identificación y cita

Número/Expediente: I. 88. XLIX. REX Fallos: 344:1810
Carátula: INC SA (TF 24746-I) c/ DGI s/
Tribunal: CSJN - Corte Suprema de Justicia de la Nación
Sala: Plenario
Fecha: 15/07/2021
Jurisdicción: C.A.B.A., Nacional
Fuero: Tributario - Bancario
Magistrados: No individualizados
ID fuente: AFA-CSJN-7677711 / URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7677711

Tags para análisis posterior

materia: tributario/aduana contingencia: deducción de intereses hechos clave: compra de acciones con ON, refinanciación de pasivo, giro comercial normas: arts. 17, 80, 81 inc. a LIG; art. 37 ley 23.576 modif. por ley 23.962 doctrina: relación de causalidad, destino productivo de fondos, interpretación finalista resultado: desfavorable al contribuyente parte favorecida: AFIP-DGI parte perjudicada: INC SA fuente: CSJN

Hechos y conflicto

INC SA (antes Supermercados Norte S.A.) emitió obligaciones negociables (ON) por u$s 220.000.000 para refinanciar préstamos puente destinados a comprar el 100% de las acciones de CADESA. El Fisco determinó de oficio el impuesto a las ganancias 1998-1999, ajustó quebrantos 2000-2001, liquidó intereses y aplicó multa, por considerar que los intereses y gastos de las ON no eran deducibles al no estar destinados a obtener ganancias gravadas.

Cuestión jurídica

Problema: Si son deducibles en el impuesto a las ganancias los intereses y gastos de ON emitidas para refinanciar un pasivo contraído para comprar acciones, cuando la compra no integra el giro comercial de la empresa y los fondos no se destinaron a actividades productivas.

Decisión y resultado

Resultado: Desfavorable al contribuyente. La CSJN revocó la sentencia de Cámara, declarando improcedente la deducción. Costas a la vencida (INC SA).

Doctrina / criterio relevante

Relación de causalidad: El principio de afectación patrimonial (art. 81 inc. a LIG) se aplica también a sujetos empresa, no solo a personas físicas. Los gastos deben tener vinculación directa con la fuente productora de ganancias gravadas.
Interpretación finalista: El art. 37 de la ley 23.576 (modif. por ley 23.962) admite deducción total de intereses de ON solo cuando los fondos se aplican a financiamiento de actividades productivas, no a compra de acciones ni refinanciación de pasivo no afectado al giro comercial.
Giro comercial: La compra de acciones de otra sociedad no integra el giro comercial de una empresa dedicada a supermercados, aunque su objeto social incluya actividades financieras.

Señales para favorabilidad

Clasificación: DESFAVORABLE al contribuyente. El fallo es útil para la AFIP/DGI para negar deducciones de intereses de ON cuando los fondos se destinen a compra de acciones, refinanciación de pasivos no productivos u operaciones ajenas al giro comercial. Es perjudicial al contribuyente que intente deducir gastos financieros sin demostrar destino productivo y vinculación causal directa con ganancias gravadas.

Cita sugerida

INC SA (TF 24746-I) c/ DGI s/ recurso extraordinario, CSJN, 15/07/2021, Fallos: 344:1810. ID: AFA-CSJN-7677711. URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7677711

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.