Incidente Nº 1 - Denunciante: Scarcia, Alfredo Antonio Nn: N.n. s/Incidente de Incompetencia

Datos de identificación y cita

• Número/Expediente: CPE 000948/2018/1/CS001
• Carátula: Incidente Nº 1 - DENUNCIANTE: SCARCIA, ALFREDO ANTONIO NN: N.N. s/INCIDENTE DE INCOMPETENCIA
• Tribunal: CSJN (Corte Suprema de Justicia de la Nación) - CPE (Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico)
• Fecha: 12/12/2019
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: Competencia
• Ámbito: Nacional
• Magistrados: ROSENKRANTZ, MAQUEDA, ROSATTI, HIGHTON de NOLASCO (voto)
• URL: CSJN - Documento 7568673

Tags para análisis posterior

• materia: competencia penal tributaria
• contingencia: conflicto negativo de competencia
• hechos clave: denuncia por evasión fiscal, facturas apócrifas, domicilio fiscal del denunciante
• normas: Ley 24.769 (régimen penal tributario), arts. relativos a competencia territorial
• doctrina: domicilio fiscal como criterio territorial para delitos tributarios; aun sin contienda formal, se resuelve por economía procesal
• resultado: declinatoria de competencia a favor del fuero federal con asiento en La Tablada (prov. Bs. As.)
• parte favorecida: Juzgado Nacional en lo Penal Económico n° 6 (se desprende de la causa)
• parte perjudicada: Juzgado de Garantías n° 5 de La Matanza (rechazó competencia, pero se radica en fuero federal)
• fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Alfredo Scarcia denunció que la AFIP investigaba facturas apócrifas a su nombre (presunta evasión del IVA), que desconocía. El Juzgado Nacional en lo Penal Económico n° 6 declinó competencia al Juzgado de Garantías n° 5 de La Matanza (domicilio fiscal del denunciante: La Tablada). El juzgado provincial rechazó por entender que correspondía al fuero federal. Se elevó a la CSJN.

Cuestión jurídica

Determinar qué tribunal (nacional penal económico o federal con asiento en el domicilio fiscal del denunciante) resulta competente para investigar una posible evasión tributaria (Ley 24.769), considerando que el domicilio fiscal del denunciante está en La Tablada, provincia de Buenos Aires.

Decisión y resultado

La CSJN declaró que debe remitirse el incidente al Juzgado Nacional en lo Penal Económico n° 6 para que envíe las actuaciones a la Cámara Federal de Apelaciones de San Martín, a fin de que desinsacule el juzgado federal que continuará la investigación (en La Tablada, provincia de Buenos Aires). Se rechazó la competencia del juzgado provincial de garantías.

Doctrina / criterio relevante

• El domicilio fiscal del contribuyente es el lugar donde la AFIP ejerce su control tributario; corresponde atribuir competencia territorial al juez federal de ese asiento (Fallos: 317:447; 328:3895; “Marcelplast SA”, 2009).
• Aunque no exista contienda negativa formal (porque los jueces no se atribuyeron recíprocamente la causa), se admite resolver por economía procesal (Fallos: 322:328; 323:136; 326:4782).
• Los dichos del denunciante no controvertidos pueden bastar para fijar competencia (Fallos: 311:2607; 317:912; 318:2509).

Señales para favorabilidad

• Grado: MIXTO (según la posición procesal)
  • Favorable para quien pretenda radicar la causa en el fuero federal del domicilio fiscal, siguiendo el criterio territorial de la AFIP.
  • Desfavorable para quien sostenga la competencia del fuero penal económico nacional o del juzgado provincial de garantías.
• Analogía fáctica útil: casos de evasión tributaria donde el contribuyente tiene domicilio fiscal en provincia, la denuncia se origina por facturación apócrifa, y se discute si la competencia es del fuero penal económico nacional o del federal de la provincia.

Cita sugerida

CSJN, “Incidente Nº 1 - DENUNCIANTE: SCARCIA, ALFREDO ANTONIO NN: N.N. s/INCIDENTE DE INCOMPETENCIA”, 12/12/2019, CPE 000948/2018/1/CS001. URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7568673