Londrina SA c/ EN-AFIP DGI-resol 83/09 (RPAL) s/dirección general impositiva

Datos de identificación y cita

• Número/Expediente: L. 214. XLIX. R.O.
• Carátula: Londrina S.A. c/ EN - AFIP DGI - Resol. 83/09 (RPAL) s/ Dirección General Impositiva
• Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN)
• Fecha: 06/05/2014
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: TRIBUTARIO - BANCARIO
• Ámbito: NACIONAL
• Magistrados: E. Raúl Zaffaroni (firma)
• URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7108591

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: caducidad beneficios promocionales hechos clave: inversor, empresa promovida, diferimiento, cancelación anticipada, incumplimiento proyecto normas: ley 11.683 art. 74 y 143; ley 22.021 art. 15; ley 24.764; ley 25.401 art. 43; resolución (MEyP) 18/2008 doctrina: caducidad beneficios empresa promocionada extingue beneficios inversor; cancelación anticipada no consolida beneficio si caduca promoción resultado: desfavorable al contribuyente parte favorecida: AFIP (Fisco Nacional) parte perjudicada: Londrina S.A. (contribuyente) fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Londrina S.A. (inversora) impugnó la intimación de AFIP para que abonara el impuesto a las ganancias del período fiscal 1999, que había diferido como inversor de Cruz de Los Olivos S.A. (empresa promovida por ley 24.764). La AFIP declaró la caducidad del régimen promocional de la sociedad por incumplimiento del proyecto (Resol. (MEyP) 18/2008). Londrina pretendía oponerse al pago íntegro invocando su adhesión al régimen de cancelación anticipada de obligaciones diferidas (ley 25.401). La Cámara rechazó la demanda, y la CSJN confirmó.

Cuestión jurídica

¿La caducidad de los beneficios promocionales de una empresa promovida extingue los beneficios (diferimiento) de sus inversores, impidiendo que la cancelación anticipada efectuada por el inversor consolide su obligación tributaria al margen del régimen promocional caduco?

Decisión y resultado

La CSJN declaró desierto el recurso ordinario de apelación de Londrina S.A. (art. 280 CPCCN), confirmando la sentencia de la Cámara que había rechazado la demanda. Resultado desfavorable al contribuyente.

Doctrina / criterio relevante

• La caducidad de los beneficios de la empresa promocionada implica la extinción de los obtenidos por los inversores en ella (Fallos 314:1088).
• El pago por cancelación anticipada (ley 25.401) no exime al inversor vigente de los efectos del decaimiento de la promoción (art. 43 ley 25.401).
• La cancelación anticipada no consolida el beneficio al margen del régimen promocional; está subordinada a la existencia del diferimiento, que caduca con la promoción.

Señales para favorabilidad

• FAVORABLE para el Fisco: Reafirma que la caducidad de promoción arrastra los beneficios del inversor, sin que la cancelación anticipada los consolide. Útil para defender determinaciones de oficio post-caducidad.
• DESFAVORABLE para el contribuyente: Impide al inversor usar el pago anticipado como escudo ante la caducidad. Perjudica a quien intenta mantener un beneficio diferido tras el incumplimiento del proyecto promovido.
• MIXTO: Si se discute si el inversor cumplió sus obligaciones promocionales, el fallo es neutral; si se discute la validez de la caducidad, el fallo no la trata (remite a lo administrativo).

Cita sugerida

"Londrina S.A. c/ EN - AFIP DGI - Resol. 83/09 (RPAL) s/ Dirección General Impositiva", CSJN, 06/05/2014, L. 214. XLIX. R.O., disponible en https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7108591.