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titulo: "Molinos Rio de la Plata SA c/ Direccion General Impositiva s/Recurso Directo de Organismo Externo"
fuente: Corte Suprema de Justicia de la Nación
tribunal: "CAF - Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal"
fecha: 02/09/2021
fuero: Tributario  y  bancario
numero: "CAF 001351/2014/CS001 Fallos: 344:2175"
fuente_oficial: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7691671
url: https://fallos.arguslegal.ai/csjn/molinos-rio-de-la-plata-sa-c-direccion-general-impositiva-s-recurso-directo-de-3819d78f-4778-49be-88ac-51e5729011a0
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# Molinos Rio de la Plata SA c/ Direccion General Impositiva s/Recurso Directo de Organismo Externo

CAF - Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal · 02/09/2021

## Resumen

## Datos de identificación y cita

- **Número / expediente:** CAF 001351/2014/CS001 - Fallos: 344:2175
- **Carátula:** Molinos Río de la Plata S.A. c/ Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo
- **Tribunal:** Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN)
- **Sala:** Plenario
- **Fecha:** 02/09/2021
- **Jurisdicción:** C.A.B.A. - Nacional
- **Fuero:** Tributario / Bancario
- **Materia:** Internacional Público - Tributario/Aduanero
- **Magistrados:** Lorenzetti (concurrente); disidencia de un ministro
- **URL:** Ver documento

## Tags para análisis posterior

`tributario`, `doble imposición`, `CDI Chile`, `realidad económica`, `treaty shopping`, `holding`, `sociedad plataforma`, `abuso del derecho`, `buena fe`, `art. 2 ley 11683`, `arts. 31 y 75 CN`, `denuncia del tratado`, `intereses resarcitorios`

## Hechos y conflicto

Molinos constituyó en Chile (2002) una sociedad holding al amparo de la ley chilena de sociedades plataforma de inversiones, transfiriéndole acciones de tres sociedades uruguayas y una peruana. Durante 2004-2009, esas sociedades distribuyeron dividendos a la holding chilena, que a su vez los remitió a Molinos Argentina. Molinos declaró esos dividendos como no gravados en Argentina por aplicación del art. 11 del CDI Argentina-Chile, que atribuía potestad tributaria exclusiva al país de la empresa distribuidora (Chile). La AFIP determinó de oficio el impuesto a las ganancias, aplicando el principio de realidad económica (art. 2 ley 11683) por considerar que la holding era una mera sociedad conducto para evitar el impuesto en Argentina y Chile (doble no imposición).

## Cuestión jurídica

Si el art. 11 del CDI Argentina-Chile impedía gravar los dividendos en Argentina, o si correspondía aplicar la realidad económica para desconocer la intermediación de la holding chilena y gravar los dividendos en cabeza de Molinos Argentina.

## Decisión y resultado

La CSJN (mayoría con voto concurrente de Lorenzetti) **confirmó** la sentencia de Cámara que había convalidado la determinación de oficio de la AFIP, excepto en lo relativo a los intereses resarcitorios, que remitió a la Cámara para nuevo pronunciamiento. La disidencia revocó la sentencia y declaró la improcedencia de la determinación. **Resultado desfavorable para Molinos (contribuyente).**

## Doctrina / criterio relevante

- Los tratados deben interpretarse de buena fe conforme a su objeto y fin (art. 31 Convención de Viena). El fin del CDI era evitar la doble imposición, no crear doble no imposición.
- El abuso del derecho (arts. 9-10 CCyC) y el principio de razonabilidad (art. 27 CN) operan como límite a la invocación de tratados, incluso sin cláusula antiabuso expresa.
- El art. 2 de la ley 11683 (realidad económica) es aplicable para desconocer formas jurídicas abusivas que desnaturalicen el tratado.
- La posterior denuncia del CDI y suscripción de un nuevo convenio con cláusulas antiabuso constituye una práctica ulterior que refuerza la interpretación restrictiva.
- El sobreseimiento penal por falta de tipicidad subjetiva no obsta a la determinación administrativa del tributo.

## Señales para favorabilidad

- **Parte favorecida:** Fisco (AFIP)
- **Parte perjudicada:** Contribuyente (Molinos)
- **Favorabilidad:** **DESFAVORABLE** para el contribuyente. Fallo de la CSJN que legitima la aplicación de normas antiabuso domésticas para descalificar estructuras holding en paraísos fiscales o regímenes preferenciales, incluso sin cláusula expresa en el CDI. Útil para el Fisco en litigios por planificación fiscal internacional abusiva.

## Cita sugerida

**Molinos Río de la Plata S.A. c/ Dirección General Impositiva**, CSJN, 02/09/2021, CAF 001351/2014/CS001, Fallos: 344:2175. Disponible en: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7691671

## Cómo citar

Molinos Rio de la Plata SA c/ Direccion General Impositiva s/Recurso Directo de Organismo Externo, CSJN, 02/09/2021, CAF 001351/2014/CS001 Fallos: 344:2175.