Molinos Río de la Plata SA c/ EN - AFIP - DGI - resol 2/07 42/06 (GC) s/dirección general impositiva (CSJN, 14/10/2014)

Datos de identificación y cita

Número/Expediente: M. 206. XLIX. ROR
Carátula: Molinos Río de la Plata S.A. c/ EN - AFIP DGI - resol. 2/07 42/06 (GC) s/dirección general impositiva
Tribunal: CSJN - Corte Suprema de Justicia de la Nación
Fecha: 14/10/2014
Jurisdicción: C.A.B.A.
Fuero: TRIBUTARIO – BANCARIO
Ámbito: NACIONAL
Magistrados: Carlos S. Fayt (firma)
URL fuente: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7157351

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: crédito fiscal IVA exportaciones hechos clave: operaciones con proveedor cuestionado por AFIP, documentación respaldatoria, certificación Bolsa de Cereales, pago IVA por retención normas: art. 74 dec. regl. ley 11.683, art. 280 CPCCN doctrina: criterio restrictivo de AFIP no desvirtúa prueba de operaciones genuinas; falta de agravio concreto deserción del recurso resultado: favorable al contribuyente (Molinos Río de la Plata S.A.) parte favorecida: Molinos Río de la Plata S.A. parte perjudicada: AFIP-DGI fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Molinos Río de la Plata S.A. promovió demanda contra AFIP-DGI solicitando la nulidad de la resolución 2/07 que rechazó el recurso de apelación contra la resolución 42/06. Esta última denegó parcialmente el reconocimiento de crédito fiscal del IVA vinculado a exportaciones (período abril-agosto 2004) por $1.544.328,26, con fundamento en supuestas irregularidades del proveedor Juanipilla S.R.L. (falta de capacidad operativa). La actora acompañó boletos de compraventa, cartas de porte, certificados SICORE, facturas y registros de pagos. Los contratos fueron certificados por la Bolsa de Cereales de Buenos Aires. La AFIP no impugnó la documentación, la existencia física de los granos ni el medio de pago. Se probó que el IVA fue pagado por retención de un tercero reconocido por AFIP (Zabafer Cereales S.R.L., corredor).

Cuestión jurídica

Determinar si los motivos esgrimidos por la AFIP (irregularidades en el proveedor y falta de capacidad operativa) son suficientes para denegar el reconocimiento del crédito fiscal por exportaciones, cuando la actora acreditó la realidad de las operaciones con documentación no objetada específicamente y el IVA fue ingresado por un agente de retención reconocido.

Decisión y resultado

La CSJN declaró desierto el recurso ordinario de apelación interpuesto por AFIP, confirmando la sentencia de Cámara que había hecho lugar a la demanda de Molinos (favorable al contribuyente). Costas a cargo de AFIP (art. 68 CPCCN).

Doctrina / criterio relevante

Carga de la prueba: Incumbe al contribuyente acreditar la realidad de las operaciones, pero si lo hace con documentación completa y no desvirtuada, la AFIP no puede rechazar el crédito fiscal con meras sospechas sobre el proveedor.
Irregularidades del tercero ajenas al solicitante: El cumplimiento de obligaciones por parte del vendedor/agente de retención es cuestión ajena al comprador/exportador. La AFIP debe controlar al agente.
Exigencia de impugnación específica: Para desvirtuar la prueba documental, el Fisco debe cuestionar de manera concreta y fundada cada operación.
Deserción del recurso: Si el memorial de agravios solo reitera argumentos previos sin refutar los fundamentos de la sentencia, se declara desierto (art. 280 CPCCN).

Señales para favorabilidad

Favorable para un contribuyente que enfrente un rechazo de crédito fiscal de IVA por exportaciones basado en sospechas de la AFIP sobre la capacidad operativa de sus proveedores, cuando haya aportado documentación respaldatoria completa, certificada (p.ej., Bolsa de Cereales) y pruebe el pago del IVA por retención a través de un agente reconocido.
Desfavorable para la AFIP/Fisco, ya que establece un estándar probatorio que dificulta el rechazo automático del crédito fiscal merced a irregularidades de terceros no vinculadas al contribuyente.

Cita sugerida

CSJN, "Molinos Río de la Plata S.A. c/ EN - AFIP DGI - resol. 2/07 42/06 (GC)", 14/10/2014, exp. M. 206. XLIX. ROR. Disponible en: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7157351

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.