Montenegro, Eugenio (TF 15164- I y AC 15176-I y 15177-I) c/ DGI s/ (CSJN, 10/03/2015)

Datos de identificación y cita

Número/Expediente: M. 1347. XLIX. ROR
Carátula: Montenegro, Eugenio (TF 15164-I y AC 15176-I y 15177-I) c/ DGI s/
Tribunal: CSJN - Corte Suprema de Justicia de la Nación
Fecha: 10/03/2015
Jurisdicción: C.A.B.A.
Fuero: TRIBUTARIO - BANCARIO
Magistrados: E. Highton de Nolasco, C. S. Fayt, L. Lorenzetti, J. C. Maqueda
ID fuente: AFA-CSJN-7195061

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: responsabilidad solidaria hechos clave: concurso preventivo, cosa juzgada, inexistencia de hecho imponible normas: ley 11.683 art. 8 inc. a, CC art. 715 doctrina: extensión de cosa juzgada a codeudores solidarios cuando el crédito es inexistente resultado: deserción del recurso de AFIP, confirmación de sentencia favorable a los contribuyentes parte favorecida: contribuyentes (directivos) parte perjudicada: AFIP/DGI

Hechos y conflicto

La DGI determinó de oficio el IVA a la empresa Montenegro Hnos. S.A. (períodos 1989-1992). La empresa inició concurso preventivo; el crédito fiscal fue rechazado por sentencia firme de la Cámara Civil y Comercial de Rosario por inexistencia de hecho imponible. Luego, la DGI pretendió extender la responsabilidad solidaria a los directivos (Eugenio Montenegro, Francisco y Flavia de Contino) con base en el art. 8 inc. a de la ley 11.683. El Tribunal Fiscal hizo lugar a la DGI, pero la Sala V de la Cámara Contencioso Administrativo Federal revocó, aplicando la cosa juzgada del concurso. La AFIP recurrió ante la CSJN.

Cuestión jurídica

Si la sentencia firme que declaró inexistente el crédito principal (por no configurarse el hecho imponible) en el concurso preventivo de la sociedad se extiende a los deudores solidarios (directivos), impidiendo el reclamo de la DGI.

Decisión y resultado

La CSJN declaró desierto el recurso ordinario de AFIP por falta de crítica concreta y razonada (art. 280 CPCCN), confirmando la sentencia de Cámara. Costas a la recurrente. El fallo es desfavorable para AFIP y favorable para los contribuyentes (directivos).

Doctrina / criterio relevante

La responsabilidad solidaria del deudor nace solo ante el incumplimiento del deudor principal (Fallos 327:769).
Cuando el crédito tributario es declarado inexistente por sentencia firme (cosa juzgada) en sede concursal, sus efectos se extienden a los codeudores solidarios aunque no hayan participado en ese proceso, por aplicación del art. 715 CC (actual art. 828 CCyC), pues la decisión recae sobre la obligación misma (el hecho imponible) y no sobre la persona del deudor.
No es necesario acreditar la inexistencia de deuda en cada proceso contra cada responsable.

Señales para favorabilidad

Favorable al contribuyente cuando exista sentencia firme que rechace el crédito principal por inexistencia de hecho imponible.
Desfavorable al fisco cuando pretenda reclamar responsabilidad solidaria a directivos sin considerar la cosa juzgada del concurso.
Utilidad para analogía fáctica: aplicable en casos donde el crédito tributario principal fue desestimado en sede judicial previa, incluso sin participación de los solidarios.

Cita sugerida

CSJN, "Montenegro, Eugenio (TF 15164-I y AC 15176-I y 15177-I) c/ DGI s/", 10/03/2015, M. 1347. XLIX. ROR, ID AFA-CSJN-7195061.

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.