N. N. s/Incidente de Incompetencia Dte: Rivas Fernando Sebastian

Datos de identificación y cita

• Número/Expediente: CSJ 001101/2023/CS001
• Carátula: N. N. s/INCIDENTE DE INCOMPETENCIA DTE: RIVAS FERNANDO SEBASTIAN
• Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación
• Fecha: 10/04/2025
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: Competencia
• Ámbito: Nacional
• Magistrados/Jueces: Rosatti, Rosenkrantz, Lorenzetti (firman digitalmente); Casal (Procurador General interino dictamina)
• URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=8067681

Tags para análisis posterior

materia: competencia contingencia: conflicto negativo de competencia hechos clave: denuncia fraude AFIP, uso fraudulento CUIT, facturación falsa normas: ley 24.769 doctrina: competencia federal por afectación a AFIP, domicilio fiscal del contribuyente resultado: declara competente al Juzgado Federal en lo Criminal y Correccional n° 1 de San Martín parte favorecida: Juzgado Federal de San Martín (retiene competencia) parte perjudicada: Juzgado de Garantías n° 5 del Departamento Judicial de San Martín (pierde competencia) fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Fernando Sebastián R. denunció que su CUIT y clave fiscal fueron usados fraudulentamente. La firma E N G B SRL habría declarado ante AFIP facturaciones por operaciones inexistentes, generando una observación fiscal por inconsistencia entre sus declaraciones juradas y los registros CITI compras/ventas. El Juzgado de Garantías n° 5 de San Martín (provincial) declinó competencia por considerar un fraude contra la administración pública nacional. El Juzgado Federal en lo Criminal y Correccional n° 1 de San Martín rechazó la atribución por razones territoriales, entendiendo que el domicilio fiscal de la empresa denunciada está en CABA, donde sería competente el fuero nacional en lo penal económico, pero devolvió la causa. Se generó un conflicto negativo de competencia.

Cuestión jurídica

Determinar qué tribunal (provincial o federal) es competente para investigar hechos que involucran presunto fraude fiscal con uso fraudulento de CUIT y facturación falsa declarada ante AFIP, que exceden el ámbito ordinario y afectan potencialmente al organismo recaudador nacional.

Decisión y resultado

La CSJN, siguiendo el dictamen del Procurador General interino, declaró que debe continuar conociendo el Juzgado Federal en lo Criminal y Correccional n° 1 de San Martín. Se remitieron las actuaciones a dicho tribunal. Se rechazó la competencia del Juzgado de Garantías provincial.

Doctrina / criterio relevante

• Cuando los hechos denunciados exceden el ámbito ordinario y pueden afectar a un organismo federal (AFIP), la competencia es federal.
• La competencia territorial se fija en el lugar donde la AFIP ejerció su control fiscalizador, que corresponde al domicilio fiscal del contribuyente inspeccionado (Fallos: 317:447; 328:3895).
• Se prioriza la economía procesal y se evita la dilación, incluso superando reparos formales en el conflicto de competencia (Fallos: 322:328; 323:136 y 2032; 326:4782).

Señales para favorabilidad

FAVORABLE para quien sostenga la competencia federal en casos de fraude fiscal que afecte a AFIP, con base en el domicilio fiscal del contribuyente inspeccionado. DESFAVORABLE para quien pretenda radicar la causa en la justicia provincial ordinaria o en otro fuero federal territorial distinto al del control fiscalizador. Aplicable en contiendas donde el hecho base sea la utilización fraudulenta de CUIT con impacto en registros de AFIP, independientemente de la calificación penal definitiva.

Cita sugerida

CSJN, N. N. s/incidente de incompetencia Dte.: Rivas Fernando Sebastián, 10/04/2025, CSJ 001101/2023/CS001. Disponible en: [URL].