Orbis Mertig San Luis SA c/ en - AFIP - DGI P/ Ordinario (CSJN, 29/05/2018)

Datos de identificación y cita

Número/Expediente: FMZ 061000985/2010/CS001; Fallos: 341:581
Carátula: Orbis Mertig San Luis SA c/ EN - AFIP - DGI p/ ordinario
Tribunal: CSJN (en instancia extraordinaria, proveniente de la Sala A de la Cámara Federal de Apelaciones de Mendoza)
Fecha: 29/05/2018
Jurisdicción: C.A.B.A.
Fuero: Tributario - Bancario
Magistrados: Elena I. Highton de Nolasco, Juan Carlos Maqueda
URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7454002

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: ajuste por inflación hechos clave: quebrantos fiscales, acción declarativa normas: ley 20.628 título VI, ley 24.073 art. 39, ley 25.561 art. 4, decreto 214/02 art. 5 doctrina: Candy S.A. (Fallos 332:1571) resultado: revocación parte favorecida: AFIP parte perjudicada: contribuyente (Orbis Mertig San Luis SA) fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Orbis Mertig San Luis SA promovió acción declarativa contra AFIP para que se admitieran DDJJ rectificativas del impuesto a las ganancias (períodos 2003-2008) con aplicación del ajuste por inflación. La Cámara Federal de Mendoza hizo lugar parcialmente, aceptando el ajuste siempre que la alícuota superara el 3,5% anual. AFIP recurrió extraordinariamente.

Cuestión jurídica

Si la aplicación del ajuste por inflación en el impuesto a las ganancias procede también respecto de ejercicios que arrojaron quebranto (es decir, sin impuesto a pagar), o si solo cabe cuando existe un tributo efectivo que pueda ser confiscatorio.

Decisión y resultado

La CSJN declaró procedente el recurso extraordinario de AFIP y dejó sin efecto la sentencia de Cámara. Ordenó dictar un nuevo fallo que analice cada ejercicio individualmente, sin aplicar el ajuste por inflación en aquellos períodos en que el contribuyente registró quebranto. Costas por su orden.

Doctrina / criterio relevante

El ajuste por inflación en los términos del precedente "Candy S.A." solo procede para evitar confiscatoriedad cuando existe un impuesto a pagar que absorba una porción sustancial de la renta o capital. No puede utilizarse para generar un mayor quebranto que sea computable en períodos posteriores. Si hay quebranto, no hay tributo a pagar que pueda ser cotejado con el capital o la renta gravados, por lo que el mecanismo resulta improcedente.

Señales para favorabilidad

DESFAVORABLE para el contribuyente: la CSJN revocó la sentencia que le era favorable y limitó la procedencia del ajuste por inflación.
FAVORABLE para AFIP: confirma la postura del fisco de no admitir el ajuste en períodos de quebranto.
Útil para casos análogos: debe examinarse si los ejercicios fiscales del contribuyente arrojaron ganancia (con impuesto a pagar) o quebranto. Si hay quebranto, el fallo perjudica al contribuyente; si hay ganancia positiva, podría ser distinguible.

Cita sugerida

"Orbis Mertig San Luis SA c/ EN - AFIP - DGI p/ ordinario", CSJN, 29/05/2018, FMZ 061000985/2010/CS001 (Fallos: 341:581). Disponible en: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7454002

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.