Prosper Argentina SA (TF 20316-I) c/ DGI s/

Datos de identificación y cita

• Número / Expediente: P. 653. XLIX. ROR
• Carátula: Prosper Argentina SA (TF 20316-I) c/ DGI
• Tribunal: CSJN - Corte Suprema de Justicia de la Nación
• Fecha: 10/03/2015
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: Tributario - Bancario
• Ámbito: Nacional
• Magistrados: Carlos S. Fayt
• URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7193681

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: cosa juzgada penal hechos clave: operaciones comerciales probadas, proveedor real normas: art. 18 y 20 ley 24.769, art. 46 ley 11.683 doctrina: cosa juzgada penal sobre hechos en sede administrativa resultado: desierto recurso fisco parte favorecida: contribuyente parte perjudicada: AFIP/DGI fuente: CSJN

Hechos y conflicto

AFIP determinó de oficio impuestos a las ganancias (salidas no documentadas), IVA y ganancias, más multas, por períodos 1996-1998. La contribuyente opuso defensa de cosa juzgada penal: en sede penal un juez archivó las actuaciones porque el IGM corroboró las operaciones de venta de suministros para DNI y Compañía de Suministros Grama S.A. reconoció la relación comercial, concluyendo que el argumento fiscal de inexistencia del proveedor carecía de asidero. La Sala II de la Cámara Contencioso Administrativo Federal hizo lugar a la defensa y dejó sin efecto las resoluciones determinativas.

Cuestión jurídica

Si la sentencia penal firme que desestimó la denuncia por inexistencia de delito (por considerar probadas las operaciones) hace cosa juzgada respecto de los hechos en sede administrativa tributaria, impidiendo a la AFIP desconocer la existencia del proveedor y de las operaciones.

Decisión y resultado

La CSJN declaró desierto el recurso ordinario de apelación interpuesto por AFIP por falta de crítica concreta y razonada (art. 280 CPCCN). Confirmó la sentencia de cámara que reconoció efecto de cosa juzgada a la sentencia penal sobre los hechos.

Doctrina / criterio relevante

• El art. 20 de la ley 24.769 establece que la sentencia penal firme constituye cosa juzgada respecto de las declaraciones de hechos contenidas en ella, limitando la actuación administrativa.
• Aunque se trate de un archivo en etapa cautelar, si el juez penal valoró los hechos (existencia de proveedor y operaciones) y esa decisión quedó firme, la administración no puede alterar tal declaración fáctica.
• La causal objetiva de atipicidad (el hecho no se cometió) fundada en prueba concreta (testimoniales, oficios, reconocimiento del proveedor) impide a la AFIP sostener lo contrario en sede administrativa.

Señales para favorabilidad

FAVORABLE para el contribuyente. El fallo refuerza que las sentencias penales firmes sobre hechos vinculan a la administración tributaria. Útil para oponer cosa juzgada penal cuando en sede penal se haya probado la existencia de operaciones, proveedores o la inexistencia de ilícito, incluso si el proceso penal se cerró en etapa cautelar. DESFAVORABLE para el fisco. Señala que los agravios meramente formales (cuestionar el instrumento procesal penal) no son suficientes para desvirtuar la cosa juzgada fáctica.

Cita sugerida

"Prosper Argentina SA (TF 20.316 - 1) c/ DGI", CSJN, 10/03/2015, P. 653. XLIX. ROR. URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7193681