Recurso Queja Nº 2 - INDACOR S.A. c/ AFIP s/AMPARO LEY 16.986

Datos de identificación y cita

• Número/Expediente: FCB 025290/2014/2/RH001 - Fallos: 343:538
• Carátula: INDACOR S.A. c/ AFIP s/AMPARO LEY 16.986
• Tribunal: CSJN (en recurso de queja contra Sala A de Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba)
• Fecha: 02/07/2020
• Jurisdicción: C.A.B.A. | Fuero: TRIBUTARIO / BANCARIO | Ámbito: NACIONAL
• Magistrados: Rosenkrantz, Maqueda, Rosatti
• URL: sjconsulta.csjn.gov.ar (ID 7589171)

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: litigio AFIP-contribuyente hechos clave: bonos crédito fiscal Decreto 379/01, cesión a terceros, impugnación AFIP normas: art. 29 Ley 11.683, Decreto 379/01, RG AFIP 1287/02 doctrina: existencia y legitimidad del crédito transferido, límite a cesión resultado: revocatorio parte favorecida: AFIP parte perjudicada: Indacor S.A. fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Indacor S.A. adquirió de un tercero bonos de crédito fiscal (Decreto 379/01) y los utilizó para pagar IVA y Ganancias. AFIP impugnó el poder cancelatorio alegando que el crédito era inexistente/ilegítimo para el beneficiario original (Comercial Salta S.R.L.), aplicando el art. 29 Ley 11.683 (el pago surte efectos solo en la medida de existencia y legitimidad del crédito). La Cámara Federal de Córdoba confirmó el amparo, validando los pagos por considerar que el bono era nominativo y endosable, con presunción de legitimidad y aceptación tácita de AFIP.

Cuestión jurídica

¿La cesión de bonos de crédito fiscal (Decreto 379/01) a un tercero de buena fe, con endoso y aceptación formal de AFIP, impide que el Fisco impugne posteriormente la existencia y legitimidad del crédito original, o rige el art. 29 Ley 11.683 que condiciona la cancelación a dicha existencia y legitimidad?

Decisión y resultado

Revocatorio. CSJN hace lugar a la queja de AFIP, revoca la sentencia de Cámara y ordena nuevo pronunciamiento. Costas a Indacor S.A.

Doctrina / criterio relevante

• El art. 29 Ley 11.683 es prevalente: la aptitud cancelatoria de créditos tributarios transferidos está condicionada a su existencia y legitimidad, sin que la cesión única del Decreto 379/01 ni la RG 1287/02 (mera admisibilidad formal) puedan alterar esa condición legal.
• El cumplimiento de requisitos formales y la constatación de datos por AFIP no implican reconocimiento definitivo del crédito ni renuncia a facultades de verificación (principio de reserva de ley, Fallos 316:2832).
• No debe confundirse la emisión válida del bono con su poder cancelatorio; ambos planos son independientes.

Señales para favorabilidad

DESFAVORABLE para el contribuyente/cesionario de bonos:

• El fallo limita drásticamente el valor cancelatorio de créditos tributarios cedidos, permitiendo a AFIP impugnarlos aun después de aceptación formal.
• FAVORABLE para el Fisco/AFIP: refuerza la aplicación del art. 29 Ley 11.683 y la facultad de verificación posterior.
• MIXTO si el caso involucra buena fe del adquirente: la CSJN no descarta que pueda reclamar al cedente, pero no protege al cesionario frente a AFIP.

Cita sugerida

CSJN, "INDACOR S.A. c/ AFIP s/AMPARO LEY 16.986", 02/07/2020, Fallos: 343:538, FCB 025290/2014/2/RH001. URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7589171