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titulo: "Refineria del Norte S.A. c/ Municipalidad de la Banda del Rio Sali s/Inconstitucionalidad"
fuente: Corte Suprema de Justicia de la Nación
tribunal: "CSJ - Corte Suprema de Justicia de la Nación"
fecha: 25/06/2025
fuero: Tributario  y  bancario
numero: "CSJ 001867/2021/RH001 Fallos: 348:534"
fuente_oficial: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=8102761
url: https://fallos.arguslegal.ai/csjn/refineria-del-norte-s-a-c-municipalidad-de-la-banda-del-rio-sali-s-c284e9fd-bc15-4cfb-88aa-ed43b53a2956
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# Refineria del Norte S.A. c/ Municipalidad de la Banda del Rio Sali s/Inconstitucionalidad

CSJ - Corte Suprema de Justicia de la Nación · 25/06/2025

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Número/Expediente:** CSJ 001867/2021/RH001 Fallos: 348:534
- **Carátula:** REFINERIA DEL NORTE S.A. c/ MUNICIPALIDAD DE LA BANDA DEL RIO SALI s/INCONSTITUCIONALIDAD
- **Tribunal:** CSJN - Corte Suprema de Justicia de la Nación
- **Fecha:** 25/06/2025
- **Jurisdicción:** C.A.B.A.
- **Fuero:** TRIBUTARIO - BANCARIO
- **Magistrados:** Rosatti, Rosenkrantz, Lorenzetti
- **URL:** sjconsulta.csjn.gov.ar (ID: 8102761)

## Tags para análisis posterior
`materia: tributario/aduano` `contingencia: favor contribuyente` `hechos clave: TEM, combustibles, tope 3.5%` `normas: ley 23.966 art 22, ley 23.548 art 9 inc b, Const Tucumán art 135` `doctrina: potestad tributaria municipal limitada por derecho intrafederal` `resultado: favorable` `parte favorecida: Refinería del Norte S.A.` `parte perjudicada: Municipalidad de La Banda del Río Salí`

## Hechos y conflicto
Refinería del Norte impugnó el Tributo Económico Municipal (TEM) creado por la Municipalidad de La Banda del Río Salí (Ordenanzas 1585/2012 y 1623/2013). La actora sostuvo que el TEM es análogo al impuesto sobre ingresos brutos provincial y, sumado al tope del 3,5% que ya pagaba a la Provincia de Tucumán por la ley 23.966, excede el límite global máximo del 3,5% establecido en dicha ley. Solicitó declaración de inconstitucionalidad y citación de la Provincia como tercero.

## Cuestión jurídica
Si el TEM municipal está sujeto al límite máximo de imposición del 3,5% del art. 22 de la ley 23.966 (por analogía con el impuesto sobre ingresos brutos) y/o a la prohibición de gravámenes locales análogos del art. 9°, inc. b de la ley 23.548. El tribunal local había rechazado la demanda sosteniendo que la potestad tributaria municipal no depende de convenios provinciales.

## Decisión y resultado
Por mayoría (Rosatti, Rosenkrantz, Lorenzetti), **se revoca la sentencia apelada** y se ordena dictar un nuevo pronunciamiento con arreglo a la doctrina establecida. Se declara arbitraria la sentencia del STJ tucumano que rechazó la demanda, por omisión de análisis de los planteos sobre la aplicación de los regímenes de coparticipación (leyes 23.966 y 23.548) al TEM.

## Doctrina / criterio relevante
1. **Potestad tributaria municipal originaria pero limitada:** los municipios gozan de potestad tributaria originaria (no derivada provincial), pero deben armonizar sus tributos con el derecho intrafederal (leyes convenio de coparticipación).
2. **El derecho intrafederal limita a municipios:** las obligaciones asumidas por la provincia al adherir a regímenes de coparticipación (arts. 9 inc. b ley 23.548 y 22 ley 23.966) son oponibles a los municipios de su jurisdicción.
3. **No se requiere probar confiscatoriedad:** la superposición indebida de tributos per se vulnera el federalismo fiscal de concertación; no es necesario acreditar un efecto confiscatorio para impugnar un tributo local por violación de convenios de coparticipación.
4. **Corresponde analizar si el TEM es análogo al IIB provincial** y, en su caso, si se aplica el tope del 3,5%; o si es un tributo distinto, analizar la prohibición de analogía de la ley 23.548.

## Señales para favorabilidad
- **FAVORABLE** para el contribuyente que impugna un tributo local por violación de regímenes de coparticipación.
- La CSJN revocó la sentencia desfavorable y ordenó un nuevo análisis que considere la aplicación de los topes de las leyes 23.966 y 23.548 al TEM.
- El criterio de que no se requiere probar confiscatoriedad fortalece la posición del contribuyente.
- **Desfavorable** para municipios y provincias que pretendan eludir los límites de coparticipación mediante tributos locales.

## Cita sugerida
**Refinería del Norte S.A. c/ Municipalidad de La Banda del Río Salí s/ inconstitucionalidad**, CSJN, 25/06/2025, CSJ 001867/2021/RH001 Fallos: 348:534, ID 8102761.

## Cómo citar

Refineria del Norte S.A. c/ Municipalidad de la Banda del Rio Sali s/Inconstitucionalidad, CSJN, 25/06/2025, CSJ 001867/2021/RH001 Fallos: 348:534.