Saiz, Jorge A. c/ A.f.i.p - D.g.i. s/ Ordinario

Datos de identificación y cita

• Número / Expediente: FGR 071000357/2005/CS001 (Fallos: 345:876)
• Carátula: Saiz, Jorge A. c/ A.F.I.P - D.G.I. s/ Ordinario
• Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN)
• Fecha: 30/08/2022
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: Tributario - Bancario
• Ámbito: Nacional
• Magistrados: No individualizados en el texto
• URL/ID: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7777001

Tags para análisis posterior

• Materia: Tributario/Aduanero
• Contingencia: Retroactividad de normas reglamentarias – Cesión de créditos fiscales
• Hechos clave: Cesión de créditos fiscales de IVA notificada a AFIP antes de la vigencia de RG 1466/03
• Normas citadas: Art. 17 CN, Art. 14 RG AFIP 1466/03, Art. 29 Ley 11.683, RG DGI 2785/88
• Doctrina: Derechos adquiridos – Irretroactividad de normas reglamentarias
• Resultado: Favorable al contribuyente
• Parte favorecida: Jorge A. Saiz (actor)
• Parte perjudicada: AFIP-DGI (demandada)
• Fuente: CSJN – Fallos 345:876

Hechos y conflicto

Jorge A. Saiz recibió cesiones de créditos fiscales de IVA de “Su Auto S.A.”, notificadas a AFIP el 24/08/2002 y 21/02/2003. AFIP rechazó su uso para saldar deudas con base en la RG 1466/03 (dictada el 19/03/2003, publicada el 20/03/2003). Saiz demandó la inconstitucionalidad del art. 14 de dicha RG y la nulidad de los actos administrativos. El juez de primera instancia hizo lugar a la demanda. La Cámara confirmó. AFIP interpuso recurso extraordinario.

Cuestión jurídica

Determinar si la cesión de créditos fiscales notificada antes de la vigencia de la RG 1466/03 debe cumplir los recaudos de esa resolución, o si su aplicación retroactiva vulnera derechos adquiridos (art. 17 CN).

Decisión y resultado

La CSJN declaró procedente el recurso extraordinario interpuesto por AFIP pero confirmó la sentencia apelada (favorable a Saiz). Sin costas por falta de contestación del traslado.

Doctrina / criterio relevante

• Una norma reglamentaria no puede aplicarse retroactivamente para afectar situaciones consolidadas bajo la legislación anterior.
• Existe derecho adquirido (art. 17 CN) cuando el particular cumplió todos los actos y condiciones sustanciales y formales previstos en la ley vigente al momento de la cesión.
• El efecto retroactivo encuentra valladar en situaciones definitivamente concluidas al amparo de la legislación precedente (cita Fallos: 296:719; 298:472; 307:305; 314:481; 317:1462).

Señales para favorabilidad

• Favorable al contribuyente que hubiera cumplido requisitos antes de una norma reglamentaria posterior más restrictiva.
• Desfavorable al fisco que intente aplicar retroactivamente requisitos no vigentes al momento del acto.
• Útil para casos donde se discuta la irretroactividad de reglamentos tributarios y la protección del derecho de propiedad (art. 17 CN).

Cita sugerida

SAIZ, JORGE A. C/ A.F.I.P - D.G.I. S/ ORDINARIO, CSJN, 30/08/2022, Fallos: 345:876, FGR 071000357/2005/CS001, disponible en: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7777001