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titulo: "San Juan SA (TF 29974-I) c/ DGI s/"
fuente: Corte Suprema de Justicia de la Nación
tribunal: "CSJ - Corte Suprema de Justicia de la Nación"
fecha: 27/10/2015
fuero: Tributario  y  bancario
numero: "S. 306. XLIX. REX Fallos: 338:1156"
fuente_oficial: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7256453
url: https://fallos.arguslegal.ai/csjn/san-juan-sa-tf-29974-i-c-dgi-s-b7b1e531-693d-4c2f-810a-1947b384b514
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# San Juan SA (TF 29974-I) c/ DGI s/

CSJ - Corte Suprema de Justicia de la Nación · 27/10/2015

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Expediente:** S. 306. XLIX. REX (CSJ 306/2013 (49-S)/CS1)
- **Carátula:** San Juan S.A. (TF 29.974-1) c/ DGI
- **Tribunal:** Corte Suprema de Justicia de la Nación
- **Fecha:** 27/10/2015
- **Jurisdicción:** C.A.B.A. (Nacional)
- **Fuero:** Tributario - Bancario
- **Materia:** Tributario/Aduanero
- **Magistrados:** Lorenzetti, Highton de Nolasco (firman)
- **ID fuente:** AFA-CSJN-7256453
- **URL:** sjconsulta.csjn.gov.ar (ver metadatos)

## Tags para análisis posterior
`materia: tributario` `contingencia: impugnación gastos` `hechos clave: falta retención; crisis económica; bienes de cambio` `normas: art. 40 LIG; RG AFIP 830/2000` `doctrina: interpretación finalista; gasto incluye costo` `resultado: desfavorable al contribuyente` `parte favorecida: Fisco (AFIP-DGI)` `parte perjudicada: San Juan S.A.` `fuente: CSJN Fallos 338:1156`

## Hechos y conflicto
San Juan S.A. no practicó retenciones de ganancias a proveedores de bienes muebles (compras > $12.000) en el ejercicio 2003, incumpliendo la RG AFIP 830/2000. El fisco le impugnó la deducción de dichas erogaciones (art. 40 LIG). La actora alegó que no se trataba de "gastos" sino de "costos" de bienes de cambio, y que la crisis económica le impedía actuar como agente de retención. El TFN y la Cámara confirmaron el ajuste fiscal.

## Cuestión jurídica
¿El término "gasto" del art. 40 de la Ley de Impuesto a las Ganancias comprende las erogaciones para adquirir bienes de cambio ("costos")?

## Decisión y resultado
**Fallo desfavorable al contribuyente.** La CSJN confirmó la sentencia de Cámara: desestimó el recurso de queja, declaró admisible el extraordinario (solo cuestión federal) y confirmó la procedencia del ajuste fiscal. Costas a la actora; pérdida del depósito.

## Doctrina / criterio relevante
1. **Interpretación finalista:** El art. 40 LIG debe interpretarse según la voluntad del legislador, no ceñido a distinciones técnicas contables entre "gasto" y "costo". La finalidad es impedir la deducción de cualquier pago cuando el contribuyente incumple su deber de retener.
2. **Alcance del art. 40:** Comprende "toda clase de pago necesario para obtener, mantener y conservar la fuente de ingresos", incluyendo la compra de bienes de cambio.
3. **Naturaleza sancionatoria:** La impugnación del gasto funciona como castigo al infractor, no como mero resarcimiento; es una sanción impropia.
4. **Carga probatoria:** El agente de retención debe acreditar el ingreso del tributo por parte del proveedor; no basta probar la existencia de las compras.
5. **Causales de exculpación:** La crisis económica no exime del deber de retener; el desacuerdo con la valoración de la prueba no configura arbitrariedad.

## Señales para favorabilidad
- **DESFAVORABLE** para el contribuyente/agente de retención que omitió retener.
- **FAVORABLE** para el Fisco en litigios por impugnación de gastos ante incumplimiento de retención.
- **NO RELACIONADO** con casos donde se discuta la procedencia de la retención en sí misma.
- **MIXTO** si se alegan causales de exclusión de responsabilidad distintas a las aquí rechazadas.

## Cita sugerida
CSJN, "San Juan S.A. (TF 29.974-1) c/ DGI", 27/10/2015, Fallos 338:1156, expediente S. 306. XLIX. REX. ID: AFA-CSJN-7256453.

## Cómo citar

San Juan SA (TF 29974-I) c/ DGI s/, CSJN, 27/10/2015, S. 306. XLIX. REX Fallos: 338:1156.