Telefonica Moviles Argentina SA c/ En-afip-dgi-resol 1/12(lgcn)periodo Fiscal 2008 s/Direccion General Impositiva (CSJN, 27/11/2018)

Datos de identificación y cita

Número/Expediente: CAF 023487/2012/CS001
Carátula: TELEFONICA MOVILES ARGENTINA SA c/ EN-AFIP-DGI-RESOL 1/12(LGCN)PERIODO FISCAL 2008 s/DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA
Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN)
Fecha: 27/11/2018
Jurisdicción: C.A.B.A.
Fuero: TRIBUTARIO - BANCARIO
Magistrados: No individualizados (adhieren al dictamen de la Procuradora Fiscal)
ID Fuente: AFA-CSJN-7490501
URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7490501

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: compensación ICD hechos clave: imputación ICD a anticipos IGMP, saldo favorable, negativa AFIP normas: Ley 25.413, Decreto 380/2001 art. 13, RG AFIP 2111/2006 art. 30 doctrina: interpretación sistemática y finalista resultado: confirmación sentencia parte favorecida: contribuyente parte perjudicada: Fisco fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Telefónica Móviles Argentina S.A. imputó el Impuesto sobre Créditos y Débitos (ICD) al pago de anticipos del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta (IGMP) del período fiscal 2008. Al finalizar el ejercicio, resultó que debía pagar el Impuesto a las Ganancias (IG) en mayor cuantía que el IGMP. La actora pretendió compensar el saldo favorable generado por el ICD imputado a anticipos del IGMP con lo adeudado por IG del mismo período. El Fisco Nacional (AFIP-DGI) se opuso, sosteniendo que dicho saldo debía trasladarse a ejercicios fiscales posteriores (art. 30, RG 2111/2006).

Cuestión jurídica

Interpretación del art. 30 de la RG 2111/2006 y del art. 13 del Anexo del Decreto 380/2001: si el saldo favorable originado por la imputación del ICD a anticipos del IGMP (que no debía ingresarse) puede compensarse con el IG del mismo ejercicio fiscal, o si debe ser trasladado obligatoriamente a ejercicios posteriores.

Decisión y resultado

La CSJN declaró admisible el recurso extraordinario del Fisco y confirmó la sentencia apelada (que hizo lugar a la pretensión de la actora). Con costas.

Doctrina / criterio relevante

La interpretación de las normas debe ser sistemática y finalista. El ICD fue creado como pago a cuenta para evitar mayor carga tributaria y permitir su compensación indistinta con IG y/o IGMP. El "remanente no compensado" que debe trasladarse solo se configura cuando se ha intentado sin éxito agotar el crédito del ICD contra dichos gravámenes. No ocurre cuando el ICD se imputó a anticipos de un impuesto que no debía ingresarse, generando un saldo favorable que puede compensarse con el otro impuesto del mismo período.

Señales para favorabilidad

FAVORABLE para el contribuyente en casos donde se pretenda compensar un saldo favorable de ICD imputado a anticipos de un impuesto (ej. IGMP) con otro impuesto (ej. IG) del mismo ejercicio fiscal, cuando resulte que no debía ingresarse el primer impuesto. Desfavorable para el Fisco que pretende limitar la compensación y forzar el traslado a ejercicios futuros.

Cita sugerida

"Telefónica Móviles Argentina S.A. c/ EN-AFIP-DGI resol. 1/12 (LGCN) Período Fiscal 2008 s/ Dirección General Impositiva", CSJN, 27/11/2018, CAF 023487/2012/CS001.

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.