The Bank of Tokio - Mitsubishi UFJ LTD. c/ EN - AFIP - DGI - resol. 269/07 Y OTRO s/dirección general impositiva

Datos de identificación y cita

• Número/Expediente: T. 116. XLVIII. RHE (CSJ 116/2012 (48-T))
• Carátula: The Bank of Tokio - Mitsubishi UFJ LTD. c/ EN - AFIP - DGI - resol. 269/07 Y OTRO s/dirección general impositiva
• Tribunal: CSJN – Corte Suprema de Justicia de la Nación
• Fecha: 16/12/2014
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: TRIBUTARIO - BANCARIO
• Ámbito: NACIONAL
• Magistrados: Lorenzetti, Maqueda, Zaffaroni
• URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7182411

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: repetición de impuesto hechos clave: sucursal extranjera, responsable sustituto, bienes personales normas: ley 23.966, ley 25.585, ley 19.550 art. 118, dec. 127/96, dec. 988/03 doctrina: inexistencia de acciones en sucursal, reserva de ley tributaria resultado: desfavorable al fisco parte favorecida: contribuyente (sucursal extranjera) parte perjudicada: AFIP fuente: CSJN Fallos 337:1511

Hechos y conflicto

Un banco extranjero (sucursal argentina) demandó la repetición del impuesto sobre los bienes personales abonado por períodos 2003-2004, negando ser responsable sustituto. AFIP sostuvo que la sucursal estaba comprendida en la presunción legal creada por ley 25.585 y el decreto reglamentario 988/03.

Cuestión jurídica

¿Las sucursales argentinas de sociedades constituidas en el exterior son "sociedades regidas por la ley 19.550" y, por ende, deben actuar como responsables sustitutos del impuesto sobre los bienes personales por sus "acciones o participaciones en el capital"?

Decisión y resultado

La CSJN confirmó la sentencia favorable al contribuyente: rechazó la pretensión fiscal, declaró que la sucursal no está alcanzada por la norma, con costas al fisco.

Doctrina / criterio relevante

1. La sucursal carece de personalidad jurídica propia y no tiene acciones o participaciones separadas de su casa matriz (arts. 118 y 123 LGS). 2. La ley 25.585 solo comprende a sociedades regidas por ley 19.550, no a sucursales extranjeras. 3. Un decreto reglamentario no puede crear obligaciones tributarias ni designar responsables sustitutos más allá de lo dispuesto por la ley (reserva legal en materia tributaria, Fallos 321:366; 326:4251).

Señales para favorabilidad

FAVORABLE para contribuyentes: sucursales extranjeras no son responsables sustitutos del impuesto a los bienes personales. DESFAVORABLE para el fisco: confirma límite a la potestad reglamentaria y al alcance de presunciones legales tributarias.

Cita sugerida

The Bank of Tokio - Mitsubishi UFJ LTD. c/ EN - AFIP - DGI - resol. 269/07, CSJN, 16/12/2014, Fallos 337:1511 (ID 7182411).