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titulo: "Transportes Don Otto S.A. c/ Buenos Aires, provincia de s/Acción declarativa de inconstitucionalidad"
fuente: Corte Suprema de Justicia de la Nación
tribunal: "CSJ - Corte Suprema de Justicia de la Nación"
fecha: 07/11/2023
fuero: Causas originarias
numero: "T. 21. XLVIII. ORI Fallos: 346:1316"
fuente_oficial: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7900791
url: https://fallos.arguslegal.ai/csjn/transportes-don-otto-s-a-c-buenos-aires-provincia-de-s-accion-declarativa-de-a36308b4-bd88-4173-ad4c-285fc0aad284
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# Transportes Don Otto S.A. c/ Buenos Aires, provincia de s/Acción declarativa de inconstitucionalidad

CSJ - Corte Suprema de Justicia de la Nación · 07/11/2023

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Número/Expediente:** T. 21. XLVIII. ORI Fallos: 346:1316 (CSJ 21/2012 (48-T)/CS1)
- **Carátula:** Transportes Don Otto S.A. c/ Buenos Aires, Provincia de s/Acción declarativa de inconstitucionalidad
- **Tribunal:** CSJN - Corte Suprema de Justicia de la Nación
- **Fecha:** 07/11/2023
- **Jurisdicción:** C.A.B.A.
- **Fuero:** Originarios
- **Ámbito:** NACIONAL
- **Magistrados:** Rosenkrantz, Maqueda (voto mayoritario); Rosatti (voto en disidencia)
- **URL:** https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7900791

## Tags para análisis posterior
- **Materia:** TRIBUTARIO/ADUANERO
- **Contingencia:** impuesto sobre ingresos brutos, transporte interjurisdiccional, doble imposición, coparticipación federal
- **Hechos clave:** tarifa fijada unilateralmente por Estado Nacional, impuesto no incluido en costo, servicio público de transporte
- **Normas:** arts. 17, 31, 75 inc. 13 CN; ley 12.346; decreto 958/94; resolución 1008/94; ley 23.548 art. 9 inc. b
- **Doctrina:** Fallos: 308:2153 (Aerolíneas Argentinas) y concordantes
- **Resultado:** **FAVORABLE** (al contribuyente) / **DESFAVORABLE** (al Fisco provincial)
- **Parte favorecida:** Transportes Don Otto S.A. (actora)
- **Parte perjudicada:** Provincia de Buenos Aires (demandada)
- **Fuente:** CSJN

## Hechos y conflicto
Transportes Don Otto S.A., permisionaria de servicio público de transporte interjurisdiccional de pasajeros, inició acción declarativa contra la Provincia de Buenos Aires para que se declare inconstitucional el impuesto a los ingresos brutos (IIBB) aplicado a los períodos 2005-2007. La empresa alegó que las tarifas eran fijadas unilateralmente por el Estado Nacional sin incluir el IIBB en su cálculo, impidiendo su traslación al usuario. La Provincia defendió su potestad tributaria y sostuvo que la actora debió gestionar la inclusión del impuesto en la tarifa. Se probó que el cálculo tarifario nacional no contemplaba el IIBB provincial.

## Cuestión jurídica
Determinar si el IIBB provincial aplicado al transporte interjurisdiccional de pasajeros (servicio público con tarifas fijadas por autoridad nacional) resulta constitucional cuando impide la traslación del tributo y configura doble imposición con el impuesto a las ganancias (ley 23.548, art. 9°, inc. b).

## Decisión y resultado
**FAVORABLE** a Transportes Don Otto S.A. La CSJN (por mayoría, con disidencia del Juez Rosatti) hizo lugar a la demanda y declaró improcedente la pretensión fiscal de la Provincia de Buenos Aires por el período enero 2005 a diciembre 2007. Costas a la demandada.

## Doctrina / criterio relevante
- Cuando media una política nacional de tarifas máximas para el transporte interjurisdiccional, y dicha tarifa no incluye el IIBB provincial, el cobro de esas tarifas no debe tributar el impuesto provincial. El impuesto es inválido por: (a) interferir en la política tarifaria nacional (competencia exclusiva del Congreso, art. 75 inc. 13 CN); (b) no ser trasladable al usuario; (c) configurar doble imposición con el impuesto a las ganancias.
- La carga de probar que la tarifa incluyó el IIBB recae sobre quien lo afirma (en este caso, la Provincia no lo acreditó).

## Señales para favorabilidad
- **FAVORABLE** si se es contribuyente de IIBB en transporte interjurisdiccional con tarifas reguladas por el Estado Nacional sin previsión del impuesto.
- **DESFAVORABLE** si se es Fisco provincial que pretende aplicar IIBB a esa actividad, salvo que acredite inclusión del gravamen en la tarifa.
- **MIXTO** si el caso presenta hechos distintos (tarifa libre, actividad no regulada, impuesto incluido en costo).

## Cita sugerida
"Transportes Don Otto S.A. c/ Buenos Aires, Provincia de s/Acción declarativa de inconstitucionalidad", CSJN, 07/11/2023, T. 21. XLVIII. ORI Fallos: 346:1316, disponible en: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7900791

## Cómo citar

Transportes Don Otto S.A. c/ Buenos Aires, provincia de s/Acción declarativa de inconstitucionalidad, CSJN, 07/11/2023, T. 21. XLVIII. ORI Fallos: 346:1316.