Turismo Doss SA c/ en -afip- DGI -resol 1/11 (ngde) s/Proceso de Conocimiento

Datos de identificación y cita

• Carátula: Turismo Doss S.A. c/ EN – AFIP – DGI – resol. 1/11 (NGDE) s/ proceso de conocimiento
• Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN)
• Número/Fallo: CAF 022006/2013/CS001; Fallos: 344:307
• Fecha: 11/03/2021
• Jurisdicción: C.A.B.A. | Fuero: Tributario / Bancario | Ámbito: Nacional
• Materia: Comercial – Tributario/Aduanero
• Jueces: Ministro Horacio Rosatti (voto propio); otros ministros adhieren al dictamen de la Procuradora Fiscal
• URL: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7637681

Tags para análisis posterior

• materia: reforma empresaria, impuesto a las ganancias
• contingencia: rechazo AFIP a encuadre fiscal
• hechos clave: transferencia fondo de comercio, mismo grupo económico, pago en acciones a socios
• normas: art. 77 ley 20.628 (t.o. 1997), art. 105 Dto. Reglamentario
• doctrina: interpretación literal, no cabe agregar requisitos no previstos
• resultado: favorable al contribuyente (revocación)
• parte favorecida: Turismo Doss S.A.
• parte perjudicada: AFIP
• fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Turismo Doss S.A. demandó la nulidad de resoluciones de AFIP que desestimaron encuadrar como libre de impuestos (art. 77 LIG) la transferencia del fondo de comercio de Inversora El Huerto S.A. a Turismo Doss S.A., ambas del mismo grupo económico (inc. c, art. 77). La operación se instrumentó mediante un entramado societario: capitalización de aportes, boleto de transferencia, reducción de capital de la transferente y emisión de acciones a favor de los socios de Inversora El Huerto. AFIP rechazó el beneficio por entender que los socios, y no la empresa, recibieron el precio.

Cuestión jurídica

Si para acceder a los beneficios fiscales de la reorganización empresaria (art. 77 LIG) es exigible un propósito exclusivo de eficiencia empresarial, requisito no previsto en el texto legal.

Decisión y resultado

Favorable al contribuyente (Turismo Doss S.A.). La CSJN declaró admisible el recurso extraordinario, dejó sin efecto la sentencia de Cámara que rechazaba la demanda y ordenó dictar un nuevo pronunciamiento con arreglo a lo allí expresado. Costas a la vencida.

Doctrina / criterio relevante

• La primera fuente de interpretación es la letra de la ley; no cabe imponer requisitos que el legislador no estableció.
• El art. 77 LIG no exige un "propósito exclusivo de eficiencia empresarial" para acceder al beneficio fiscal.
• No se presume inconsecuencia del legislador; si el requisito no está en la norma, no puede agregarse judicialmente.
• La claridad del texto legal impone su aplicación literal, sin violar su letra o espíritu.

Señales para favorabilidad

Favorable al contribuyente que invoca el beneficio fiscal del art. 77 LIG. La CSJN rechazó el criterio restrictivo de AFIP y de la Cámara (que exigía un "propósito exclusivo de eficiencia"), anulando la sentencia por carecer de respaldo normativo. Desfavorable para AFIP o el Fisco si pretende denegar el beneficio con base en requisitos no previstos en la ley. Mixto porque la CSJN no resolvió el fondo del reclamo sino que devolvió la causa; el nuevo pronunciamiento podría ser adverso si se acreditan otros incumplimientos legales.

Cita sugerida

Turismo Doss S.A. c/ EN – AFIP – DGI – resol. 1/11 (NGDE) s/ proceso de conocimiento, CSJN, 11/03/2021, Fallos: 344:307 (CAF 022006/2013/CS001), disponible en: https://sjconsulta.csjn.gov.ar/sjconsulta/documentos/verDocumentoByIdLinksJSP.html?idDocumento=7637681.