Administracion Provincial de Impuestos (api) c/ Organizacion Distribuidora del Litoral S.r.l. s/

Datos de identificación y cita

• Número/causa: A y S t 283 p 338/343; Expte. C.S.J. CUIJ Nº: 21-00511655-1
• Carátula: ADMINISTRACION PROVINCIAL DE IMPUESTOS (API) c/ ORGANIZACIÓN DISTRIBUIDORA DEL LITORAL S.R.L. s/ EJECUCIÓN FISCAL
• Tribunal: Corte Suprema de Justicia de Santa Fe
• Sala/Instancia: Única (Plenario)
• Fecha: 03/07/2018
• Jurisdicción: Santa Fe
• Fuero: Constitucional-Tributario
• Magistrados: SPULER, GUTIÉRREZ, NETRI, GASTALDI (disidencia), ERBETTA
• ID SAIJ: FA18090169
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-961-0908-1ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: prescripción tributaria contingencia: ejecución fiscal hechos clave: prescripción, cómputo desde firmeza acto administrativo, procedimiento administrativo previo normas: Código Fiscal provincial arts. 115 y 116, ley 7055 doctrina: Filcrosa (Fallos 326:3899), Municipalidad de Rosario c/ Nestlé resultado: desfavorable para demandados parte favorecida: Fisco provincial (API) parte perjudicada: contribuyente fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

La API promovió ejecución fiscal por Ingresos Brutos y aportes sociales vencidos en 2001. Los demandados opusieron excepción de prescripción. El juez de primera instancia hizo lugar a la excepción aplicando doctrina "Filcrosa" (CSJN). La Cámara revocó, ordenando llevar adelante la ejecución. Los demandados interpusieron recurso de inconstitucionalidad por arbitrariedad, denegado en instancia. Presentan queja directa ante la Corte provincial.

Cuestión jurídica

¿Cuándo comienza a correr el plazo de prescripción de la acción judicial de cobro de tributos provinciales? ¿Desde el hecho imponible o desde que el acto administrativo de determinación queda firme?

Decisión y resultado

La Corte rechaza la queja (por mayoría, con disidencia de Gastaldi). Confirma la sentencia de Cámara que ordenó la ejecución. El plazo de prescripción comienza a correr desde la firmeza del acto administrativo de determinación (01/09/2011), no desde el vencimiento original (2001). La demanda (30/07/2012) fue tempestiva. Se declara perdido el depósito de los recurrentes.

Doctrina / criterio relevante

1. Regla principal: El cómputo de la prescripción de la acción para el cobro judicial de tributos provinciales comienza desde la firmeza del acto administrativo que los determina.
2. Fundamento: El Estado no puede ejecutar mientras el contribuyente impugna en sede administrativa; el plazo no corre durante ese período.
3. Distinción con "Filcrosa": "Filcrosa" discutía el plazo de prescripción de una obligación exigible. Este caso discute cuándo la obligación se vuelve exigible (desde la firmeza del acto).
4. Conducta del deudor: Si el contribuyente interpone recursos administrativos, impide que la Administración inicie la ejecución; el plazo de prescripción se suspende hasta que aquellos se resuelvan.
5. Carga del contribuyente: Debe instar el pronto despacho de sus recursos administrativos; la demora en resolverle es atribuible si no activa las herramientas procesales (pronto despacho, contencioso administrativo).

Señales para favorabilidad

• DESFAVORABLE para el contribuyente/ejecutado. El fallo reafirma la tesis fiscal de que el plazo de prescripción corre desde la firmeza del acto administrativo, no desde el vencimiento del tributo. Perjudica a quien opone prescripción basada en el tiempo transcurrido desde la obligación original.
• FAVORABLE para el Fisco provincial. Sirve para defender ejecuciones fiscales cuando hubo procedimiento administrativo previo con impugnaciones del deudor.

Cita sugerida

"Administración Provincial de Impuestos c/ Organización Distribuidora del Litoral S.R.L. s/ Ejecución Fiscal", Corte Suprema de Justicia de Santa Fe, 03/07/2018, A y S t 283 p 338/343, ID SAIJ FA18090169.