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titulo: "ALVAREZ, Luis Higinio c/  s/"
fuente: SAIJ · todos los fueros y jurisdicciones
tribunal: "TRIBUNAL ORAL EN LO PENAL ECONOMICO"
fecha: 25/11/1999
fuero: Tributario
numero: 99180023
fuente_oficial: https://www.saij.gob.ar/123456789-320-0819-9ots-eupmocsollaf
url: https://fallos.arguslegal.ai/saij/alvarez-luis-higinio-c-s-3cc21592-2474-4ed7-8fda-5ba428adba41
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# ALVAREZ, Luis Higinio c/  s/

TRIBUNAL ORAL EN LO PENAL ECONOMICO · 25/11/1999

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Número/Causa:** 307  
- **Carátula:** ALVAREZ, Luis Higinio c/ s/  
- **Tribunal:** Tribunal Oral en lo Penal Económico Nro. 3  
- **Sala/Instancia:** T (Tribunal Oral)  
- **Fecha:** 25/11/1999  
- **Jurisdicción:** C.A.B.A., Nacional  
- **Fuero:** Tributario / Penal Económico  
- **Magistrados:** Gandolfi, Acuña, Oliva Hernández  
- **ID fuente SAIJ:** FA99180023  
- **URL:** https://www.saij.gob.ar/123456789-320-0819-9ots-eupmocsollaf

## Tags para análisis posterior
- **Materia:** Penal tributario; retenciones no ingresadas  
- **Contingencia:** Incumplimiento de aportes a la seguridad social  
- **Hechos clave:** Registración contable de la deuda; falta de disponibilidad de fondos por iliquidez; deuda de obras sociales al empleador  
- **Normas:** Art. 8 Ley 23.771; art. 6 y 19 Ley 24.769 (ley más benigna aplicada retroactivamente); art. 2 CP; art. 14 Ley 24.769; arts. 255 y 268 Ley 19.550  
- **Doctrina:** La carencia de fondos ajena al sujeto activo impide tener por configurado el tipo objetivo; la mera registración contable no equivale a retención efectiva  
- **Resultado:** Absolución (Favorable al imputado)  
- **Parte favorecida:** Luis Higinio Alvarez (empleador/presidente de sociedad)  
- **Parte perjudicada:** No hay (rechazo de acusación fiscal)  
- **Fuente:** SAIJ

## Hechos y conflicto
Luis Higinio Alvarez, presidente de "Instituto de Cardiología S.A.", omitió depositar aportes retenidos a la seguridad social (períodos dic/93 a mar/95). La empresa registró contablemente las retenciones, pero no contaba con dinero disponible por falta de pago de obras sociales (adeudaban aprox. $8.000.000). La AFIP denunció bajo Ley 23.771. La defensa alegó imposibilidad material de pago.

## Cuestión jurídica
Determinar si se configura el tipo objetivo del art. 6 Ley 24.769 (antes art. 8 Ley 23.771) cuando el agente de retención no tuvo efectiva disponibilidad de los fondos retenidos, pese a haberlos registrado contablemente.

## Decisión y resultado
**Absolución** de Luis Higinio Alvarez. El tribunal aplicó retroactivamente la Ley 24.769 (más benigna) por eliminar la presunción *iure et de iure* de falta de excusación. Consideró que el tipo objetivo requiere retención efectiva y disponibilidad de fondos; al no haber dinero (iliquidez comprobada), la conducta no es típica.

## Doctrina / criterio relevante
- La **retención efectiva** (no la mera registración contable) es requisito del tipo penal; no se puede omitir depositar lo que no se tuvo.  
- La **falta de disponibilidad** originada en deudas de obras sociales (terceros) rompe el nexo típico.  
- El art. 19 Ley 24.769 exige a la AFIP una valoración previa de viabilidad penal (corroborar si hubo retención real y disponibilidad).  
- El "riesgo empresario" no es óbice para descartar la tipicidad si la iliquidez es insuperable e involuntaria.

## Señales para favorabilidad
**FAVORABLE** para el contribuyente/empleador que:  
- Registró contablemente las retenciones.  
- Demostró carencia de fondos por falta de pago de clientes (obras sociales, Estado).  
- No desvió fondos a uso personal.  
- Intentó regularizar (planes de pago).  
- Se benefició con la aplicación retroactiva de ley penal más benigna (Ley 24.769).

## Cita sugerida
ALVAREZ, Luis Higinio c/ s/., Tribunal Oral en lo Penal Económico Nro. 3, 25/11/1999, Causa Nro. 307, ID SAIJ FA99180023. URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-320-0819-9ots-eupmocsollaf

## Cómo citar

ALVAREZ, Luis Higinio c/  s/, SAIJ, 25/11/1999, 99180023.