Argen Pesca S.A. - Arsquid S.A. - UTE c/ s/

Datos de identificación y cita

• Carátula: Argen Pesca S.A. - Arsquid S.A. - UTE c/ s/
• Tribunal: Tribunal Fiscal de la Nación, Sala T
• Fecha: 25/08/2003
• Magistrados: Sergio Pedro Brodsky, Ethel Eleonora Gramajo, María Isabel Sirito
• Jurisdicción: C.A.B.A. | Fuero: Constitucional | Ámbito: Nacional
• ID SAIJ: FA03991557 | URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-755-1993-0ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: tributario-constitucional contingencia: impugnación de determinación de oficio hechos clave: UTE fletamento buques extranjeros pesca calamar ZEE normas: ley 20.628 art.9 y art.87 inc.e, ley 11.683, dec.1493/92, dec.103/97 doctrina: establecimiento permanente no configurado, presunción ganancia fuente argentina, validez estimación sobre base presunta resultado: desfavorable parte favorecida: AFIP-DGI parte perjudicada: UTE actora fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

Argen Pesca S.A. - Arsquid S.A. (UTE) apeló resolución de AFIP-DGI que determinó de oficio su obligación como agente de retención del impuesto a las ganancias sobre pagos a beneficiarios del exterior (armadores extranjeros) por fletamento a tiempo en operaciones de pesca de calamar en la Zona Económica Exclusiva (ZEE), bajo el régimen del dec. 1493/92, períodos 1993-1996. La UTE sostuvo que los armadores constituían establecimiento permanente, que la actividad en ZEE no genera renta de fuente argentina, y que las facturas del exterior no fueron debidamente impugnadas. El Fisco aplicó la presunción del art. 9° de la ley de ganancias (10% de las sumas pagadas) y estimó gastos sobre base presunta por no considerar confiables las facturas resumen.

Cuestión jurídica

Determinar si las sumas pagadas por la UTE a armadores extranjeros por fletamento de buques para pesca en ZEE constituyen ganancia de fuente argentina sujeta a retención, y si el procedimiento de determinación de oficio y la estimación sobre base presunta se ajustan a derecho.

Decisión y resultado

Confirmar la resolución apelada en todas sus partes, con costas. Por mayoría (Brodsky y Gramajo; Sirito adhiere al fondo). Se rechaza la nulidad planteada y se convalida la determinación de oficio.

Doctrina / criterio relevante

• La sola utilización de buques extranjeros no configura "establecimiento permanente" (se requiere sede, ejecutivos decisorios en el país).
• La actividad en la ZEE bajo régimen argentino (dec.1493/92) implica sumisión a potestad tributaria nacional; la renta es de fuente argentina.
• Procede la estimación sobre base presunta cuando la documentación respaldatoria no es confiable (facturas resumen sin respaldo original).
• El fisco no está obligado a impugnar la contabilidad como requisito previo a la determinación de oficio.
• Los intereses resarcitorios se devengan automáticamente por la mora, sin necesidad de interpelación (criterio objetivo).

Señales para favorabilidad

Desfavorable para el contribuyente/tipo UTE o empresa pesquera con fletamento extranjero. Favorece al fisco en litigios sobre retenciones a beneficiarios del exterior en actividades extractivas en ZEE. Útil para sostener: (a) que la pesca en ZEE es fuente argentina si hay sujeción al régimen local, (b) que no se requiere establecimiento permanente para la retención, (c) validez de la estimación presunta ante documentación insuficiente.

Cita sugerida

"Argen Pesca S.A. - Arsquid S.A. - UTE", Tribunal Fiscal de la Nación, Sala T, 25/08/2003, ID SAIJ FA03991557. Disponible: https://www.saij.gob.ar/123456789-755-1993-0ots-eupmocsollaf