ASEMP S.A. c/ s/

Datos de identificación y cita

• Número / expediente: FA01180140 (SAIJ)
• Carátula: ASEMP S.A. c/ s/
• Tribunal: Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, Sala A/C
• Magistrados: Hendler - Repetto
• Fecha: 28/12/2001
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: Penal-Tributario-Procesal
• Ámbito: Nacional
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-041-0811-0ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: penal tributario contingencia: presentación espontánea hechos clave: regularización antes de inspección y denuncia AFIP normas: art. 73 ley 25401, art. 113 ley 11683, art. 75 inc. 20 CN, art. 59 inc. 2 CP doctrina: amnistía general por presentación espontánea resultado: revocación de procesamiento y extinción de acción penal parte favorecida: imputado (presidente de ASEMP S.A.) parte perjudicada: AFIP / Ministerio Público Fiscal fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

El presidente de ASEMP S.A. omitió depositar aportes de seguridad social retenidos a los empleados en un período determinado. Se presentó espontáneamente a regularizar su situación bajo el Decr. 93/00, antes de cualquier inspección o denuncia de la AFIP. Pese a ello, la AFIP denunció y se dictó auto de procesamiento. La defensa solicitó la extinción de la acción penal por aplicación del art. 73 de la ley 25401.

Cuestión jurídica

Si la presentación espontánea del contribuyente para regularizar obligaciones fiscales, previa a toda inspección o denuncia, encuadra en el art. 73 de la ley 25401 y extingue la acción penal.

Decisión y resultado

La Cámara revocó la resolución que desestimó el pedido de extinción y dispuso el sobreseimiento del imputado, declarando extinguida la acción penal. Resultado favorable al imputado.

Doctrina / criterio relevante

El art. 73 de la ley 25401, pese a su redacción imprecisa, establece una amnistía de carácter general (art. 75 inc. 20 CN) que obliga al Ministerio Público Fiscal a desistir de la pretensión punitiva cuando el contribuyente se acoge a un régimen de presentación espontánea (art. 113 ley 11683) antes de cualquier inspección o denuncia. La regularización espontánea anterior a la acción fiscal extingue la acción penal (art. 59 inc. 2 CP).

Señales para favorabilidad

• Favorable para el imputado/contribuyente que regulariza espontáneamente antes de la inspección o denuncia fiscal.
• Desfavorable para la AFIP o el Ministerio Público que pretenden proseguir la acción penal pese a la regularización.
• Mixto si la regularización ocurre después de la inspección o denuncia (no aplica el beneficio).
• No relacionado si no hay régimen de presentación espontánea vigente o si la obligación no es de las comprendidas.

Cita sugerida

ASEMP S.A. c/ s/, Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, Sala A/C, 28/12/2001, SAIJ FA01180140, disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-041-0811-0ots-eupmocsollaf.