Banco Francés SA (TF 18.2080 - I) c/ DGI s/ (SAIJ, 09/11/2010)

Datos de identificación y cita

Número/ID: FA10000061
Carátula: Banco Francés SA (TF 18.2080 - I) c/ DGI s/
Tribunal: CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
Fecha: 09/11/2010
Jurisdicción: C.A.B.A.
Fuero: TRIBUTARIO
Ámbito: FEDERAL
Sala/Instancia: S (unipersonal)
Magistrados: Lorenzetti, Highton de Nolasco, Petracchi, Maqueda, Argibay (mayoría); Fayt y Zaffaroni (abstención)
Fuente: SAIJ - URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-160-0000-1ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: fiscal hechos clave: créditos dudosos, ejecución fiscal, determinación de oficio, usos bancarios normas: art. 87 LIG, arts. 139 y 142 DR doctrina: interpretación malos créditos, incobrabilidad, relevancia pautas BCRA resultado: favorable al contribuyente parte favorecida: Banco Francés SA parte perjudicada: DGI/AFIP fuente: SAIJ FA10000061

Hechos y conflicto

El Banco Francés SA dedujo como "malos créditos" ciertos créditos originados en operaciones sin garantías. La AFIP, en determinación de oficio, rechazó la deducción por no haberse iniciado acción judicial de cobro. El banco invocó los usos y costumbres del ramo bancario y pautas del BCRA sobre clasificación de deudores. La AFIP no controvirtió la existencia de esos usos.

Cuestión jurídica

¿Es exigible el inicio de acción judicial para configurar la deducción de "malos créditos" (dudosos o incobrables) del art. 87 LIG, o basta con acreditar indicios de incobrabilidad y ajustarse a usos bancarios y pautas del BCRA?

Decisión y resultado

Favorable al contribuyente. La Corte Suprema revoca el criterio de la AFIP. Sostiene que el art. 87 LIG (malos créditos) incluye créditos dudosos e incobrables; que los arts. 139 y 142 DR distinguen indicios de incobrabilidad (aplicables a incobrables); y que la acción judicial no es requisito indispensable cuando el contribuyente acredita usos y costumbres del ramo y las pautas del BCRA, cuya observancia traduce razonablemente la capacidad contributiva.

Doctrina / criterio relevante

La expresión "malos créditos" del art. 87 LIG abarca créditos dudosos e incobrables (art. 139 DR).
El art. 142 DR enumera indicios de incobrabilidad que confieren semiplena certeza sobre la insolvencia; son aplicables a créditos incobrables.
La AFIP no puede invalidar la deducción exigiendo acción judicial cuando el contribuyente invoca usos bancarios no controvertidos.
Las pautas del BCRA sobre clasificación de deudores y previsiones son relevantes para reflejar la actividad bancaria y la capacidad contributiva.

Señales para favorabilidad

Favorable para contribuyentes que: (i) deduzcan créditos dudosos o incobrables sin acción judicial; (ii) invoquen usos y costumbres del ramo bancario y pautas del BCRA; (iii) la AFIP no controvierta esos usos. Desfavorable para la AFIP que exija acción judicial como requisito excluyente.

Cita sugerida

Banco Francés SA (TF 18.2080 - I) c/ DGI s/, CSJN, 09/11/2010, SAIJ FA10000061. Disponible en: https://www.saij.gob.ar/123456789-160-0000-1ots-eupmocsollaf

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.