Banco Hipotecario SA (tf 57598025-i) c/ Direccion General Impositiva s/ Recurso Directo de Organismo Externo (SAIJ, 30/03/2023)

Datos de identificación y cita

Fuente: SAIJ, ID FA23100069
Carátula: BANCO HIPOTECARIO SA (TF 57598025-I) C/ DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA S/ RECURSO DIRECTO DE ORGANISMO EXTERNO
Tribunal: CAMARA NAC. APELAC. EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, Sala III
Fecha: 30/03/2023
Magistrados: Fernández - Grecco
Jurisdicción: CABA; Fuero: TRIBUTARIO-PROCESAL-BANCARIO; Ámbito: FEDERAL
URL: https://www.saij.gob.ar/...

Tags para análisis posterior

materia: tributario – ganancias – fideicomisos financieros – gastos deducibles contingencia: desfavorable para contribuyente hechos clave: ingresos no computables – coeficiente – relación de causalidad normas: ley 20.628 t.o. 1997 art. 64 – Reglamento TFN art. 71 doctrina: precedente “Banco Mariva” – causalidad conmovida resultado: rechazo del recurso parte favorecida: AFIP parte perjudicada: Banco Hipotecario SA fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

El banco obtuvo ingresos de fideicomisos financieros no computables en Ganancias (ley 20.628, art. 64). Consideró esos ingresos para calcular el coeficiente de gastos deducibles, porque los gastos vinculados serían deducibles de la ganancia bruta. AFIP ajustó el coeficiente, incluyendo tales ingresos entre los que generan gastos no deducibles. El Tribunal Fiscal de la Nación ratificó el ajuste.

Cuestión jurídica

¿Son deducibles los gastos necesarios para obtener ingresos no computables en el impuesto a las ganancias?

Decisión y resultado

La Cámara rechazó el recurso del banco. Confirmó que los gastos no son deducibles. Además, rechazó la apertura a prueba en alzada por no haberse planteado reposición contra la denegatoria de primera instancia (art. 71 Reglamento TFN).

Doctrina / criterio relevante

Siguiendo el precedente “Banco Mariva” (Causa N° 70000/16): cuando la ganancia no es computable, la relación de causalidad entre ingreso y gasto se conmueve porque el contribuyente no soporta la carga del impuesto respecto de ese ingreso. Por ende, el gasto no resulta deducible.
La falta de reposición contra la denegatoria de prueba en el Tribunal Fiscal impide su apertura en alzada.

Señales para favorabilidad

DESFAVORABLE para el contribuyente y FAVORABLE para AFIS. Si en un caso futuro se discute la deducibilidad de gastos vinculados a ingresos no computables (ej. fideicomisos financieros), este fallo perjudica al contribuyente y favorece al fisco. El precedente “Banco Mariva” es vinculante para la Sala.

Cita sugerida

Banco Hipotecario SA c/ Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo, CNACAF, Sala III, 30/03/2023, SAIJ FA23100069, disponible en https://www.saij.gob.ar/fa23100069.

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.