By Club-addamo, Hector Ceferino. c/ s/

Datos de identificación y cita

• Fuente: SAIJ, ID FA07180003
• Carátula: BY CLUB-ADDAMO, HECTOR CEFERINO. c/ s/
• Tribunal: CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO PENAL ECONOMICO
• Sala: A / C
• Fecha: 2007-02-08
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: PENAL-TRIBUTARIO
• Ámbito: NACIONAL
• Magistrados: REPETTO - BONZON
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-300-0817-0ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: penal tributario contingencia: evasión IVA hechos clave: período fiscal, consumación del delito, unidad delictiva anual normas: Ley 24769 art. 1, Ley 11683 doctrina: cómputo de montos mensuales al cierre del ejercicio anual resultado: favorable al imputado parte favorecida: imputado parte perjudicada: fisco fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

Se imputa a una sociedad anónima la falta de ingreso del IVA correspondiente a los períodos agosto, diciembre, enero, febrero y marzo de un ejercicio que cierra el 31 de marzo. La discusión gira en torno a si cada incumplimiento mensual configura un delito autónomo o si el delito de evasión se consuma recién al final del ejercicio anual, cuando se verifica el monto total evadido (mínimo $100.000 por tributo y ejercicio según art. 1 Ley 24769).

Cuestión jurídica

¿Cuándo se consuma el delito de evasión del IVA: al vencimiento de cada período mensual o al cierre del ejercicio anual de la sociedad?

Decisión y resultado

El tribunal sostiene que la Ley Penal Tributaria (24769) reprime la evasión por cada tributo y por cada ejercicio anual, considerando una unidad delictiva anual. Los incumplimientos mensuales son "hechos independientes" pero vinculados como parte de un plan; el delito no puede consumarse antes del cierre del ejercicio anual (31 de marzo). Por ende, el procesamiento debe fundarse en el monto acumulado al final del ejercicio, no por mes individual.

Doctrina / criterio relevante

• La condición objetiva de punibilidad (monto mínimo de $100.000) se verifica al cabo del ejercicio anual, no en cada período mensual.
• El ejercicio fiscal de la sociedad determina el período de cómputo, incluso si los períodos mensuales incumplidos pertenecen a un mismo ejercicio.

Señales para favorabilidad

• Favorable al imputado (sociedad anónima) si se discute la consumación anticipada o la fragmentación de la imputación mensual. Permite sostener que el delito recién se consuma al cierre del ejercicio, lo que puede retrasar la prescripción o evitar condenas múltiples.
• Desfavorable al fisco porque limita la posibilidad de imputar delitos independientes por cada mes.

Cita sugerida

BY CLUB-ADDAMO, HECTOR CEFERINO. c/ s/, CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO PENAL ECONOMICO, Sala A/C, 08/02/2007, SAIJ FA07180003. URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-300-0817-0ots-eupmocsollaf