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titulo: "Citibank NA (TF 15575-I) c/ D.G.I. s/"
fuente: SAIJ · todos los fueros y jurisdicciones
tribunal: "CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACION"
fecha: 01/06/2000
fuero: Procesal y tributario
numero: 122
fuente_oficial: https://www.saij.gob.ar/123456789-221-0000-0ots-eupmocsollaf
url: https://fallos.arguslegal.ai/saij/citibank-na-tf-15575-i-c-d-g-i-s-07d08e82-0aa8-47b0-8117-83fa5430a5cf
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# Citibank NA (TF 15575-I) c/ D.G.I. s/

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACION · 01/06/2000

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Fuente:** SAIJ
- **ID fuente:** FA00000122
- **Carátula:** Citibank NA (TF 15575-I) c/ D.G.I. s/
- **Tribunal:** CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
- **Fecha:** 2000-06-01
- **Jurisdicción:** C.A.B.A.
- **Fuero:** PROCESAL-TRIBUTARIO
- **Ámbito:** FEDERAL
- **Sala/Instancia:** S (Plenario)
- **Magistrados:** Mayoría: Nazareno, Moliné O'Connor, Fayt, Belluscio, Petracchi, Boggiano, López, Bossert, Vázquez
- **URL:** https://www.saij.gob.ar/123456789-221-0000-0ots-eupmocsollaf

## Tags para análisis posterior
`materia: tributario` `contingencia: deducciones impositivas` `contingencia: intereses moratorios` `hechos clave: impuesto a los activos` `hechos clave: interpretación ley` `normas: ley 20.628 arts. 82 incs. a, c, d, f` `normas: ley 23.760 art. 10` `normas: ley 23.905` `normas: ley 11.683 art. 1` `normas: decreto-ley 1285/58 art. 24 inc.6 ap. a` `doctrina: primacía ley tributaria especial` `resultado: desfavorable para contribuyente` `parte favorecida: D.G.I./Fisco` `parte perjudicada: Citibank NA` `fuente: SAIJ`

## Hechos y conflicto
Citibank NA apela resolución de DGI que le niega la deducción del impuesto a los activos del impuesto a las ganancias, y le exige el pago del impuesto a las ganancias con intereses moratorios. El contribuyente sostiene que el impuesto a los activos es deducible por el art. 82 inc. a) de la ley 20.628 y que los intereses deben eximirse por aplicación supletoria del Código Civil (caso fortuito o fuerza mayor por interpretación legal controvertida). DGI defiende la improcedencia de la deducción y la legalidad de los intereses.

## Cuestión jurídica
1) Si el impuesto a los activos (ley 23.760 y 23.905) es deducible de la base imponible del impuesto a las ganancias como "impuesto que recae sobre bienes que producen ganancias" (art. 82 inc. a LIG).  
2) Si procede eximir de intereses moratorios al contribuyente que omitió el pago en base a una interpretación distinta de la ley, invocando los principios del Código Civil.

## Decisión y resultado
- **Admisibilidad:** El recurso ordinario es formalmente admisible porque la Nación es parte y el monto supera el mínimo legal (art. 24 inc.6 ap. a, dto-ley 1285/58).  
- **Fondo:** La Corte confirma la posición de DGI. Rechaza la deducción del impuesto a los activos (porque su pago se imputa al impuesto a las ganancias, no constituye una erogación efectiva). Rechaza la exención de intereses moratorios (porque la mera controversia interpretativa no configura excepción; prima la ley tributaria especial sobre el derecho común).  
- **Resultado:** Desfavorable al contribuyente (Citibank). Favorece al Fisco.

## Doctrina / criterio relevante
- Para que un impuesto sea deducible como "gasto" debe representar una erogación real; la ficción legal de imputación (art. 10 ley 23.760) no convierte en deducible un impuesto que en los hechos se cancela con el mismo impuesto a las ganancias.  
- La exención de intereses moratorios es excepcional, de interpretación restrictiva, y solo procede si circunstancias ajenas al deudor le impidieron cumplir; una diferencia interpretativa del contribuyente no la justifica.  
- En derecho tributario, el Código Civil es supletorio; prima el texto, espíritu y principios de la legislación especial (art. 1 ley 11.683).

## Señales para favorabilidad
- **DESFAVORABLE** para el contribuyente que pretenda deducir el impuesto a los activos o eximirse de intereses moratorios por interpretación controvertida.  
- **FAVORABLE** para el Fisco en litigios sobre deducibilidad de impuestos pagados con créditos fiscales o imputaciones legales, y sobre la aplicación estricta de intereses moratorios.  
- **NO RELACIONADO** si el caso involucra otros impuestos, hechos distintos o exenciones objetivas (ej. caso fortuito ajeno al contribuyente).

## Cita sugerida
**Citibank NA (TF 15575-I) c/ D.G.I. s/ recurso ordinario**, Corte Suprema de Justicia de la Nación, 01/06/2000, ID SAIJ FA00000122, disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-221-0000-0ots-eupmocsollaf

## Cómo citar

Citibank NA (TF 15575-I) c/ D.G.I. s/, SAIJ, 01/06/2000, 122.