Colegio de Abogados de la Provincia de Buenos Aires c/ PEN s/

Datos de identificación y cita

• Número/Fecha: FA21000054 – 08/04/2021
• Carátula: Colegio de Abogados de la Provincia de Buenos Aires c/ PEN s/ amparo
• Tribunal: CSJN
• Magistrados: Rosenkrantz, Maqueda, Lorenzetti, Rosatti (en disidencia)
• Jurisdicción/Fuero: CABA – Federal (Procesal-Tributario-Constitucional)
• Instancia: Única (S)
• Fuente/URL: SAIJ – https://www.saij.gob.ar/123456789-450-0001-2ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: inconstitucionalidad de impuesto hechos clave: cuentas bancarias de colegio profesional normas: ley 25.413, arts. 2 inc. a; ley 5.177, arts. 50 inc. h; ley 8.480, arts. 4-5 doctrina: capacidad contributiva como requisito de validez del tributo; limitación a la potestad tributaria resultado: favorable al contribuyente parte favorecida: Colegio de Abogados parte perjudicada: PEN (AFIP) fuente: CSJN

Hechos y conflicto

El Colegio de Abogados de la Provincia de Buenos Aires promovió amparo contra el PEN para que se declare la inconstitucionalidad del impuesto a los débitos y créditos bancarios (ley 25.413) en sus cuentas abiertas en el Banco de la Provincia. Alegó que los movimientos no reflejan capacidad contributiva y que el impuesto afecta su patrimonio destinado al control estatal de la profesión. El PEN defendió la validez del tributo y negó la exención prevista en el art. 2 inc. a) de la ley (sólo para estados provinciales).
La Corte, remitiendo al dictamen de la Procuración General, rechazó la exención legal (el Colegio no es Estado provincial) pero declaró la inconstitucionalidad del impuesto en el caso concreto.

Cuestión jurídica

Si la aplicación del impuesto a los débitos y créditos (ley 25.413) sobre cuentas bancarias de un colegio profesional viola la garantía de capacidad contributiva y principios constitucionales, al gravar movimientos sin contenido económico real.

Decisión y resultado

Resultado: Favorable al Colegio de Abogados.
Decisión: La CSJN declaró la inconstitucionalidad del impuesto respecto de las cuentas bancarias del Colegio abiertas en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, por falta de capacidad contributiva y por tratarse de fondos destinados al control estatal de la profesión.
Disidencia: Rosatti consideró inadmisible el recurso (art. 280 CPCCN).

Doctrina / criterio relevante

El impuesto a los débitos y créditos es inconstitucional cuando los movimientos bancarios no reflejan –siquiera indiciariamente– capacidad contributiva. Especialmente cuando la ley local ordena al colegio transferir recursos entre sí y sus colegios departamentales, y mantener cuentas en el banco provincial, y su patrimonio se destina íntegramente a funciones de control estatal (arts. 50 inc. h ley 5.177; arts. 4-5 ley 8.480).

Señales para favorabilidad

• Favorable para entes públicos no estatales (colegios profesionales) que actúan en ejercicio de funciones delegadas de control estatal y cuyos fondos no representan riqueza gravable.
• Desfavorable para el fisco (PEN/AFIP) y no aplicable a contribuyentes con actividad comercial o lucrativa.
• Mixto: la Corte rechazó la exención genérica (art. 2 inc. a ley 25.413), pero declaró la inconstitucionalidad por falta de capacidad contributiva.
• Útil para argumentar que la falta de capacidad contributiva puede fundar una declaración de inconstitucionalidad incluso cuando no exista exención expresa.

Cita sugerida

Colegio de Abogados de la Provincia de Buenos Aires c/ PEN s/ amparo, CSJN, 08/04/2021, FA21000054, https://www.saij.gob.ar/123456789-450-0001-2ots-eupmocsollaf