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titulo: "De All, José A. y otros c/  s/"
fuente: SAIJ · todos los fueros y jurisdicciones
tribunal: "JUZGADO NACIONAL EN LO PENAL ECONOMICO Nro 3"
fecha: 14/10/2004
fuero: Constitucional
numero: 4997698
fuente_oficial: https://www.saij.gob.ar/123456789-896-7994-0ots-eupmocsollaf
url: https://fallos.arguslegal.ai/saij/de-all-jose-a-y-otros-c-s-62b4ec49-e698-4f18-967b-72f1333a7fc0
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# De All, José A. y otros c/  s/

JUZGADO NACIONAL EN LO PENAL ECONOMICO Nro 3 · 14/10/2004

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Carátula:** De All, José A. y otros c/ s/ (sin parte contraria explícita)
- **Tribunal:** Juzgado Nacional en lo Penal Económico Nro. 3
- **Magistrado:** Julio Speroni
- **Fecha:** 14/10/2004
- **Expediente/ID:** N° 3.355/01 (SAIJ ID FA04997698)
- **Jurisdicción/Fuero:** C.A.B.A. / Penal Económico (etiquetado como Constitucional en metadatos)
- **Ambito:** Nacional, Sala J (unipersonal)
- **URL:** https://www.saij.gob.ar/123456789-896-7994-0ots-eupmocsollaf

## Tags para análisis posterior
`materia: penal tributario` `contingencia: evasión fiscal` `hechos clave: denuncia AFIP-DGI, pericia contable objetiva desvirtúa ajuste fiscal` `normas: Ley 24.769 arts. 1 y 2, Ley 23.260 art. 20 inc. u, CPP arts. 334-336` `doctrina: tipo objetivo requiere monto evadido > $100.600; pericia contable prevalente sobre informe DGI` `resultado: sobreseimiento total` `parte favorecida: imputados (directivos y contador)` `parte perjudicada: AFIP-DGI (administración tributaria)` `fuente: SAIJ`

## Hechos y conflicto
Rubén Darío y Nancy Martínez denunciaron a directivos de Instituto de Investigación y Tratamiento Psicopatológico S.A. (ex-Clínica Saint Emilien) y al contador Héctor Massa por presunta evasión del Impuesto a las Ganancias (períodos 1997-1999). La AFIP-DGI determinó una pretensión fiscal de $6.060.212,53 (1997) y $261.067,84 (1998). La defensa cuestionó la base de cálculo (indemnización exenta, quebrantos previos, préstamos del director De All). El perito contador oficial discrepó con la DGI.

## Cuestión jurídica
Si los montos evadidos imputados superaban el umbral mínimo del art. 1° Ley 24.769 ($100.600 por tributo y ejercicio) y si concurrían los elementos objetivos del tipo penal de evasión fiscal (ardid u ocultación).

## Decisión y resultado
**Sobreseimiento total** de todos los imputados (José A. De All, Juan E. Otturi, Jorge J. Llorens, Alberto C. Lambierto, Marcos Goldwasser, Juan Ulnik y Héctor C. Massa) por no encuadrar los hechos en figura penal. Se remitieron testimonios a AFIP para fiscalización administrativa. Sin costas.

## Doctrina / criterio relevante
- Para configurar el art. 1° Ley 24.769, el monto evadido debe exceder $100.600 por tributo y por ejercicio anual.
- La pericia contable del Cuerpo de Peritos de la CSJN desvirtuó el ajuste de la DGI: la indemnización estaba exenta (art. 20 inc. u Ley 23.260) y los quebrantos previos reducían la base imponible.
- El saldo resultante (quebranto en 1997 y 1999, mínimo positivo en 1998) nunca superó el umbral legal, por lo que falta un elemento objetivo del tipo.

## Señales para favorabilidad
✅ **FAVORABLE** para contribuyentes imputados por evasión fiscal cuando:
- Exista pericia contable independiente que demuestre que el ajuste de AFIP-DGI es incorrecto.
- Los montos ajustados queden por debajo del mínimo legal ($100.600).
- Se invoquen conceptos exentos o quebrantos no considerados por el fisco.

❌ **DESFAVORABLE** para la AFIP-DGI: el fallo desestima su pretensión fiscal penal y obliga a remitir a sede administrativa.

## Cita sugerida
**De All, José A. y otros c/ s/** – Juzgado Nacional en lo Penal Económico N° 3, 14/10/2004, Expte. N° 3.355/01, SAIJ FA04997698. URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-896-7994-0ots-eupmocsollaf

## Cómo citar

De All, José A. y otros c/  s/, SAIJ, 14/10/2004, 4997698.