DGI (autos Whirlpool Argentina SA TF 17569-I) c/ s/

Datos de identificación y cita

• Carátula: DGI (autos Whirlpool Argentina SA TF 17569-I) c/ s/
• Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación
• Fecha: 30/10/2012
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: Tributario – Federal
• Sala/Instancia: Única (Pleno)
• Magistrados: Lorenzetti, Highton, Fayt, Petracchi, Maqueda, Zaffaroni, Argibay
• ID SAIJ: FA12000203
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-302-0002-1ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: impuesto a las ganancias, contingencia: retenciones a beneficiarios del exterior, hechos clave: disposición de fondos a empresa vinculada, normas: art. 73 LIG, doctrina: presunción de ganancia – interés de la empresa propia, resultado: revocación – confirmación AFIP, parte favorecida: Fisco, parte perjudicada: contribuyente, fuente: SAIJ.

Hechos y conflicto

AFIP determinó obligaciones tributarias de Whirlpool Argentina SA por retenciones practicadas en menos a beneficiarios del exterior (disposición de fondos a sociedad controlante). La empresa cuestionó las resoluciones. El tribunal inferior dejó sin efecto las determinaciones, sosteniendo que la operatoria se justificaba por pertenecer a un grupo económico. El Fisco apeló.

Cuestión jurídica

¿La presunción del art. 73 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (fondos dispuestos sin contraprestación) se aplica cuando la disposición se realiza dentro de un grupo económico entre controlada y controlante, o requiere analizar si la operación es propia del giro o en interés de la empresa individual?

Decisión y resultado

Revocación de la sentencia recurrida y confirmación de las resoluciones de AFIP. El tribunal sostuvo que el art. 73 no distingue entre sociedades vinculadas y que la cámara no explicó por qué las disposiciones de fondos eran propias del giro o en interés de la empresa.

Doctrina / criterio relevante

El art. 73 LIG se refiere al interés del sujeto que efectúa la disposición de fondos, no al del conjunto económico. Para desvirtuar la presunción debe acreditarse una concreta modalidad comercial y contraprestación que justifique la transferencia, con análisis exhaustivo de la causa.

Señales para favorabilidad

Favorable al Fisco (desfavorable al contribuyente). Útil para sostener que la pertenencia a un grupo económico no excluye la presunción del art. 73; exige prueba rigurosa del giro comercial propio. Desfavorable para quien intente justificar disposiciones intragrupo sin contraprestación efectiva.

Cita sugerida

CSJN, “DGI (autos Whirlpool Argentina SA TF 17569-I) c/ s/”, 30/10/2012, ID SAIJ FA12000203, disponible en [enlace].