Edesal S.A. (T.F. 19193-I) c/ D.G.I. s/ (SAIJ, 19/09/2006)

Datos de identificación y cita

Número/ID SAIJ: FA06979386
Carátula: Edesal S.A. (T.F. 19193-I) c/ D.G.I. s/
Tribunal: CAMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL, Sala C
Fecha: 2006-09-19
Jurisdicción: C.A.B.A. (Federal)
Fuero: CONSTITUCIONAL
Magistrados: Jorge E. Argento, Carlos M. Grecco
URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-683-9796-0ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

Materia: tributario, IVA, base imponible
Contingencia: exclusión de tributos municipales de la base del IVA
Hechos clave: contribución municipal del 6,383% sobre facturación eléctrica, actora como distribuidora, percepción por cuenta de municipios
Normas: art. 44 del decreto reglamentario de la ley del IVA; arts. 3 inc. e, 5 de la ley del IVA; ley 11.683 art. 45
Doctrina: los tributos que gravan la misma operación que el IVA, facturados por separado e ingresados a fiscos municipales, no integran el precio neto gravado
Resultado: revocación de resolución del TFN, admisión del recurso de la actora
Parte favorecida: contribuyente (Edesal S.A.)
Parte perjudicada: AFIP-DGI
Fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

La actora (Edesal S.A.), distribuidora de energía eléctrica, percibía de sus clientes una “contribución municipal” del 6,383% sobre las facturas, establecida por contrato de concesión y acta acuerdo entre la provincia de San Luis y municipios, homologada por concejos deliberantes. El Fisco determinó de oficio el IVA sobre esos montos (períodos 1994-1999), aplicó intereses y multa por omisión. La actora sostuvo que la contribución no integraba la base imponible del IVA por ser un tributo municipal que grava la misma operación, facturado por separado.

Cuestión jurídica

Si la contribución municipal percibida por la distribuidora debe incluirse en el precio neto gravado del IVA, o si resulta excluida por aplicación del art. 44 del decreto reglamentario del IVA (tributos con mismo hecho imponible, facturados por separado e ingresados al fisco respectivo).

Decisión y resultado

La Cámara revocó la sentencia del Tribunal Fiscal, admitió el recurso de la actora y declaró que la contribución municipal no integra la base imponible del IVA. Costas de ambas instancias por su orden.

Doctrina / criterio relevante

Los tributos municipales que gravan la misma operación que el IVA, que se facturan por separado y cuyos importes coinciden con los ingresos a los fiscos municipales (vía compensación o remanente), no deben incluirse en el precio neto gravado del IVA (art. 44 dec. reglamentario).
La homologación por concejos deliberantes legitima el tributo municipal aun sin invocación expresa de su fundamento legal (no se cuestionó su constitucionalidad).
Además, el servicio de alumbrado público está exceptuado del IVA (art. 3 inc. e, ley del IVA), reforzando la exclusión.

Señales para favorabilidad

FAVORABLE para contribuyentes que perciban tributos municipales (o provinciales) sobre operaciones gravadas con IVA, si los facturan por separado y los ingresan al fisco respectivo. DESFAVORABLE para el Fisco (AFIP-DGI) que pretenda incluirlos en la base imponible. MIXTO: aunque favorable en el fondo, las costas se impusieron por su orden, no totalmente a la actora.

Cita sugerida

Edesal S.A. (T.F. 19193-I) c/ D.G.I. s/ – C.N.A.C.A.F., Sala C, 19/09/2006 – ID SAIJ FA06979386 – URL.

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.