Expreso Lomas Sociedad Anónima c/ Buenos Aires, Provincia de s/

Datos de identificación y cita

• Expediente: E. 575. XXXVIII
• Carátula: Expreso Lomas Sociedad Anónima c/ Buenos Aires, Provincia de s/ acción declarativa
• Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación
• Fecha: 26/02/2008
• Jurisdicción: C.A.B.A. (Federal)
• Fuero: Procesal-Administrativo
• Magistrados (mayoría): Lorenzetti, Highton de Nolasco, Fayt, Petracchi, Maqueda, Zaffaroni, Argibay
• Instancia: Originaria (S)
• Fuente/ID: SAIJ FA08000015
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-510-0008-0ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

• Materia: Tributario - Coparticipación federal
• Contingencia: Impuesto de sellos provincial sobre concesión nacional
• Hechos clave: Permiso de transporte interjurisdiccional otorgado por autoridad nacional; reclamo fiscal provincial
• Normas: arts. 17, 31, 75 inc. 13, 116, 117 CN; arts. 214, 215 Código Fiscal PBA; art. 322 CPCCN; ley 12.346
• Doctrina: Coviares (1999); Yacilec (327:2369); Aguas Argentinas (2008)
• Resultado: Procedencia de la demanda
• Parte favorecida: Expreso Lomas S.A. (contribuyente)
• Parte perjudicada: Provincia de Buenos Aires (Fisco local)
• Fuente: CSJN

Hechos y conflicto

Expreso Lomas S.A. inició acción declarativa contra la Provincia de Buenos Aires para que se declare la inconstitucionalidad del impuesto de sellos que el Fisco provincial pretendía aplicar sobre el permiso de concesión otorgado por la Secretaría de Transporte de la Nación (24/10/1997) para explotar servicios de transporte público interjurisdiccional de pasajeros (líneas 112 y 165). La actora sostenía que: (i) el permiso fue otorgado por autoridad nacional, no provincial ni municipal; (ii) el instrumento no tenía carácter oneroso; (iii) las tarifas eran fijadas por la Nación sin contemplar el impuesto, generando doble imposición y violación del art. 9 inc. b) de la ley de coparticipación. La Provincia opuso excepción de incompetencia y defensas de fondo (el acto era oneroso, el tributo era aplicable según su código fiscal).

Cuestión jurídica

Determinar si la Provincia de Buenos Aires puede gravar con impuesto de sellos local un permiso de concesión otorgado por autoridad nacional (Secretaría de Transporte de la Nación) para la explotación de un servicio público de transporte interjurisdiccional de pasajeros.

Decisión y resultado

La CSJN hizo lugar a la demanda de Expreso Lomas S.A. y declaró la improcedencia de la pretensión fiscal de la Provincia de Buenos Aires respecto del permiso de concesión litigioso, con costas a la demandada (art. 68 CPCCN). Previamente rechazó la excepción de incompetencia y declaró procedente la acción declarativa.

Doctrina / criterio relevante

1. Competencia originaria: La CSJN reafirmó su competencia originaria en causas donde es parte una provincia y se debate una cuestión constitucional federal (arts. 116-117 CN).
2. Acción declarativa: Es procedente cuando existe "estado de incertidumbre" sobre la existencia, alcance y modalidad de una relación jurídica concreta, y la conducta explícita del Fisco (resolución determinativa de deuda) genera un "caso" justiciable (art. 322 CPCCN). El pago previo no es exigible en instancia originaria.
3. Impuesto de sellos local sobre concesión nacional: Si la concesión no es otorgada por autoridad provincial o municipal, el instrumento respectivo queda al margen de la normativa local que grava "concesiones otorgadas por cualquier autoridad administrativa, provincial o municipal". Doctrina del precedente "Coviares" (1999) y "Yacilec" (327:2369): el tributo local no puede aplicarse a un permiso de concesión otorgado por autoridad nacional.

Señales para favorabilidad

• Favorable para: Contribuyentes que cuestionan impuestos provinciales sobre actos, contratos o permisos otorgados por autoridad nacional. Empresas de servicios públicos interjurisdiccionales (transporte, energía, agua) que tributan bajo regulación federal.
• Desfavorable para: Provincias que pretendan gravar con impuesto de sellos concesiones o permisos otorgados por el Estado Nacional (vulnera la exclusión expresa de la normativa local).
• Señal positiva: El fallo limita la potestad tributaria provincial a los actos emanados de sus propias autoridades, reforzando la distribución federal de competencias en materia de coparticipación.
• Señal negativa: No se aplica si el acto fue otorgado por autoridad provincial o municipal, o si el instrumento involucra hechos imponibles ocurridos dentro de la jurisdicción provincial. Tampoco aplica si la normativa local describe el hecho imponible con alcance general sin excepciones.

Cita sugerida

"Expreso Lomas Sociedad Anónima c/ Buenos Aires, Provincia de s/ acción declarativa", CSJN, 26/02/2008, E. 575. XXXVIII (SAIJ FA08000015), disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-510-0008-0ots-eupmocsollaf.