Fiat Concord S.A. TF (16.778 - I) c/ DGI. s/

Datos de identificación y cita

• Carátula: Fiat Concord S.A. TF (16.778 - I) c/ DGI s/
• Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación
• Fecha: 2012-03-06
• Jurisdicción: C.A.B.A. | Fuero: Tributario | Ámbito: Federal
• Sala/Instancia: S (Plenario)
• Magistrados: Lorenzetti, Fayt, Petracchi, Maqueda, Zaffaroni, Argibay (mayoría); Highton de Nolasco (abstención)
• ID SAIJ: FA12000017
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-710-0002-1ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: ajuste fiscal hechos clave: grupo económico, disposición de fondos, sociedades vinculadas normas: art. 73 Ley IG, art. 100 Dto. Reg. doctrina: interpretación restrictiva de vinculación económica resultado: desfavorable al contribuyente parte favorecida: DGI fuente: CSJN

Hechos y conflicto

La DGI practicó ajuste por disposición de fondos a favor de terceros (art. 73 LIG) entre sociedades vinculadas de un grupo económico. El contribuyente sostuvo que, por tratarse de empresas relacionadas económicamente, no podía configurarse una disposición a favor de "terceros" y que las operaciones respondían al interés del conjunto.

Cuestión jurídica

¿La disposición de fondos entre sociedades de un mismo grupo económico puede encuadrarse como realizada "a favor de terceros" en los términos del art. 73 LIG?

Decisión y resultado

Confirmó la sentencia que ratificó el ajuste fiscal. Resultado desfavorable al contribuyente (Fiat Concord) y favorable a la DGI. La Corte sostuvo que la vinculación económica no impide considerar a las sociedades como terceros, pues son sujetos de derecho distintos, cada uno pasible del impuesto.

Doctrina / criterio relevante

• La expresión "interés de la empresa" del art. 73 LIG se refiere al interés del sujeto que efectúa la disposición, no al del grupo económico.
• La vinculación societaria no excluye la aplicación de la presunción de disposición a terceros; debe examinarse la causa concreta de la entrega y su contraprestación.
• La reglamentación (art. 100 DR) exige que los fondos no respondan al "giro de la empresa" del disponente.

Señales para favorabilidad

Desfavorable para contribuyentes que pretendan eludir el ajuste por disposición de fondos entre sociedades vinculadas alegando unidad económica. Favorable para la autoridad fiscal en casos de operaciones intragrupo sin justificación comercial individual. Aplica a impuesto a las ganancias, ajuste por préstamos o adelantos entre controlante y controlada.

Cita sugerida

Fiat Concord S.A. TF (16.778 - I) c/ DGI, CSJN, 06/03/2012, SAIJ FA12000017, disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-710-0002-1ots-eupmocsollaf