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titulo: "Forexcambio S.A. c/  s/"
fuente: SAIJ · todos los fueros y jurisdicciones
tribunal: "TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION"
fecha: 05/11/2007
fuero: Constitucional
numero: 7991744
fuente_oficial: https://www.saij.gob.ar/123456789-447-1997-0ots-eupmocsollaf
url: https://fallos.arguslegal.ai/saij/forexcambio-s-a-c-s-5d413cd5-e885-4c08-b2f1-29c4ec6b0cd9
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# Forexcambio S.A. c/  s/

TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION · 05/11/2007

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Carátula:** Forexcambio S.A. c/ s/
- **Tribunal:** Tribunal Fiscal de la Nación, Sala T
- **Magistrados:** Agustín Torres, Juan P. Castro, Carlos A. Porta
- **Fecha:** 5 de noviembre de 2007
- **Jurisdicción:** C.A.B.A. – Federal – Contencioso Administrativo Tributario
- **ID SAIJ:** FA07991744
- **URL:** https://www.saij.gob.ar/123456789-447-1997-0ots-eupmocsollaf

## Tags para análisis posterior
`materia: tributario` `contingencia: determinación de oficio` `hechos clave: agente de retención, beneficiarios del exterior, casa de cambio, cooperativa vinculada, falta de prueba documental` `normas: arts. 91, 92, 93 inc. h LIG, art. 158 Dec. Regl., arts. 33, 35, 45 ley 11.683` `doctrina: presunción de legitimidad del acto administrativo, carga de la prueba sobre el contribuyente, mora no excusable por error de interpretación, presunción de culpa en multa` `resultado: confirmación` `parte favorecida: AFIP` `parte perjudicada: Forexcambio S.A.` `fuente: SAIJ`

## Hechos y conflicto
Forexcambio S.A., casa de cambio, realizó transferencias de divisas al exterior por cuenta de la Cooperativa de Crédito Mega Ltda. a supuestas sociedades uruguayas (Eimor, Dismol, Ulinal, Sahony). La AFIP le imputó omitir actuar como agente de retención del Impuesto a las Ganancias – Beneficiarios del Exterior por los períodos 01/2000 a 03/2001, y aplicó multa del 80% (art. 45 ley 11.683) e intereses resarcitorios. Forexcambio sostuvo que se trataba de devolución de capital, no de ganancias de fuente argentina, y que había informado al beneficiario (Nitros S.A.) en la base LAVDIN. También alegó violaciones al debido proceso y al secreto fiscal.

## Cuestión jurídica
¿Correspondía que Forexcambio actuara como agente de retención por las transferencias al exterior, o logró acreditar que no existía ganancia de fuente argentina?

## Decisión y resultado
**Se confirma la resolución apelada** (determinación de oficio, intereses y multa). El tribunal consideró que Forexcambio no probó que los fondos no constituyeran ganancias de fuente argentina, no aportó la documentación respaldatoria exigida (arts. 33 y 35 ley 11.683; Comunicación BCRA A 3094), y que existía vinculación económica entre Forexcambio y la Cooperativa (mismo domicilio, accionistas comunes, tipo de cambio no rentable). Rechazó los planteos de nulidad por oscuridad de la vista y violación del secreto fiscal.

## Doctrina / criterio relevante
- **Presunción de legitimidad** del acto administrativo (art. 12 ley 19.549).
- **Carga de la prueba** sobre el contribuyente (art. 377 CPCCN); la simple afirmación no desvirtúa la determinación fiscal.
- **Mora tributaria:** los intereses resarcitorios no se excluyen por error de interpretación del contribuyente, salvo circunstancias excepcionales (CSJN "Citibank").
- **Multa (art. 45):** la omisión de retener configura el aspecto objetivo y hace presumir la culpa; el error excusable debe ser probado con carácter esencial, decisivo e inculpable.

## Señales para favorabilidad
**DESFAVORABLE** para el contribuyente que pretenda eximirse de actuar como agente de retención sin probar fehacientemente la inexistencia de ganancia de fuente argentina. **FAVORABLE** para el Fisco, ya que reafirma la presunción de legitimidad del acto, la carga probatoria del contribuyente y la validez de la vinculación de partes para imputar la obligación de retener.

## Cita sugerida
Forexcambio S.A. c/ s/, TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, Sala T, 05/11/2007, ID SAIJ FA07991744, disponible en: https://www.saij.gob.ar/123456789-447-1997-0ots-eupmocsollaf

## Cómo citar

Forexcambio S.A. c/  s/, SAIJ, 05/11/2007, 7991744.