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titulo: "García, María Isabel c/ AFIP s/ acción meramente declarativa de inconstitucionalidad c/  s/"
fuente: SAIJ · todos los fueros y jurisdicciones
tribunal: "CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACION"
fecha: 26/03/2019
fuero: Constitucional y constitucional y tributario y constitucional y seguridad social y constitucional y seguridad social y tributario y seguridad social y tributario y constitucional y procesal
numero: 19000046
fuente_oficial: https://www.saij.gob.ar/123456789-640-0009-1ots-eupmocsollaf
url: https://fallos.arguslegal.ai/saij/garcia-maria-isabel-c-afip-s-accion-meramente-declarativa-de-b16a28a7-893f-4d40-a869-c1171897dcfd
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# García, María Isabel c/ AFIP s/ acción meramente declarativa de inconstitucionalidad c/  s/

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACION · 26/03/2019

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Carátula:** García, María Isabel c/ AFIP s/ acción meramente declarativa de inconstitucionalidad
- **Tribunal:** Corte Suprema de Justicia de la Nación
- **Fecha:** 26/03/2019
- **Expediente/N°:** FA19000046 (SAIJ)
- **Jurisdicción:** C.A.B.A. – Federal
- **Fuero:** Constitucional – Tributario – Seguridad Social
- **Magistrados:** Rosenkrantz (disidencia), Highton de Nolasco, Maqueda, Lorenzetti, Rosatti
- **URL:** https://www.saij.gob.ar/123456789-640-0009-1ots-eupmocsollaf

## Tags para análisis posterior
`materia: tributario-constitucional-seguridad social` `contingencia: impuesto a las ganancias sobre jubilaciones` `hechos clave: jubilada 79 años, vulnerabilidad, impuesto a las ganancias` `normas: arts. 4, 16, 17, 75 inc. 23 CN, ley 20.628 (arts. 23 inc. c, 79 inc. c, 81, 90)` `doctrina: igualdad tributaria y vulnerabilidad; capacidad contributiva insuficiente si no se pondera condición de vulnerabilidad` `resultado: favorable a la actora (mayoría)` `parte favorecida: jubilados en situación de vulnerabilidad` `parte perjudicada: AFIP/Estado Nacional` `fuente: CSJN - Fallo García c/ AFIP`

## Hechos y conflicto
María Isabel García, jubilada de 79 años, promovió acción declarativa de inconstitucionalidad contra los arts. 23 inc. c, 79 inc. c, 81 y 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. leyes 27.346 y 27.430) por gravar su prestación previsional. Sostuvo que el tributo vulneraba los principios de igualdad, capacidad contributiva y propiedad, dada su condición de vulnerabilidad por edad avanzada. La causa se tramitó como de puro derecho. AFIP defendió la constitucionalidad de la norma.

## Cuestión jurídica
¿Resulta constitucional que la Ley de Impuesto a las Ganancias grave a jubilados en situación de vulnerabilidad (ancianidad, enfermedad, discapacidad) sin un tratamiento tributario diferenciado que pondere esa condición especial?

## Decisión y resultado
**Mayoría (Highton de Nolasco, Maqueda, Lorenzetti, Rosatti):** Hace lugar a la demanda. Declara la inconstitucionalidad de los arts. 23 inc. c, 79 inc. c, 81 y 90 de la ley 20.628 (textos según leyes 27.346 y 27.430) en cuanto aplican el impuesto a las ganancias a la prestación previsional de la actora. Ordena reintegrar los montos retenidos desde la interposición de la demanda y prohíbe futuras retenciones hasta que el Congreso legisle un tratamiento diferenciado. Comunica al Congreso la necesidad de adoptar medidas específicas.
**Disidencia (Rosenkrantz):** Rechaza la demanda. Sostiene que la configuración del tributo es potestad legislativa, que no se acreditó confiscatoriedad y que gravar jubilaciones no viola la Constitución.

## Doctrina / criterio relevante
- El principio de igualdad tributaria exige tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales; la sola capacidad contributiva es insuficiente si no se pondera la vulnerabilidad (ancianidad, enfermedad, discapacidad).
- El sistema tributario no puede operar como compartimento estanco desligado de los mandatos constitucionales de protección de sectores vulnerables (art. 75 inc. 23 CN).
- Corresponde al Poder Judicial declarar la inconstitucionalidad cuando la norma no considera razonablemente distinciones reales que generan desigualdad.

## Señales para favorabilidad
**FAVORABLE** para jubilados/beneficiarios previsionales en situación de vulnerabilidad que impugnen la aplicación del impuesto a las ganancias sobre sus haberes. **DESFAVORABLE** para el fisco/AFIP. **MIXTO** en caso de que se intente extender el criterio a otros contribuyentes sin acreditar vulnerabilidad. **NO RELACIONADO** si el caso no involucra a sujetos en condición de vulnerabilidad (ancianidad, discapacidad, enfermedad) afectados por el impuesto a las ganancias sobre prestaciones previsionales.

## Cita sugerida
CSJN, "García, María Isabel c/ AFIP s/ acción meramente declarativa de inconstitucionalidad", 26/03/2019, ID SAIJ FA19000046, disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-640-0009-1ots-eupmocsollaf

## Cómo citar

García, María Isabel c/ AFIP s/ acción meramente declarativa de inconstitucionalidad c/  s/, SAIJ, 26/03/2019, 19000046.