Giorno SA c/ AFIP - DGI s/

Datos de identificación y cita

• Carátula: Giorno SA c/ AFIP - DGI s/
• Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación
• Sala/Instancia: S (Unitaria)
• Fecha: 2021-06-24
• Jurisdicción: C.A.B.A. (Federal)
• Fuero: Constitucional-Tributario-Procesal
• Magistrados: Rosenkrantz, Highton de Nolasco, Maqueda, Lorenzetti
• ID SAIJ: FA21000149
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-941-0001-2ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: ajuste por inflación hechos clave: quebranto impositivo normas: art. 39 ley 24.073, art. 5° dec. 214/02, arts. 7° y 10 ley 23.928, art. 4° ley 25.561, art. 75 inc. 11 CN doctrina: precedente Candy S.A. (332:1571), precedente Santiago Dugan Trocello SRL (328:2567) resultado: desfavorable al contribuyente parte favorecida: AFIP-DGI parte perjudicada: Giorno SA fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

La actora (Giorno SA) impugnó la constitucionalidad del art. 39 de la ley 24.073 y del art. 5° del dec. 214/02, que prohibían el ajuste por inflación en el impuesto a las ganancias. Solicitó aplicar dicho ajuste a sus declaraciones juradas, incluyendo un ejercicio fiscal que arrojó quebranto (pérdida) tanto con como sin ajuste. La sentencia de cámara hizo lugar, declarando la inconstitucionalidad y ordenando el ajuste.

Cuestión jurídica

¿Procede aplicar el ajuste por inflación en el impuesto a las ganancias cuando el contribuyente registra quebranto, sin verificar confiscatoriedad?

Decisión y resultado

Resultado: Desfavorable al contribuyente. La CSJN revocó la sentencia apelada. Sostuvo que la pericia contable y el fallo omitieron aplicar la doctrina del precedente "Candy S.A.": el ajuste por inflación es solo para evitar confiscatoriedad (cuando hay renta o capital gravado), no para generar un mayor quebranto utilizable en períodos posteriores. Al no haber tributo a pagar, no cabe comparación entre con y sin ajuste para verificar confiscatoriedad. Confirmó la validez constitucional de las normas (art. 39 ley 24.073, etc.).

Doctrina / criterio relevante

• El ajuste por inflación impositivo no procede para generar un mayor quebranto; solo es admisible para evitar confiscatoriedad cuando existe un tributo a pagar (precedente "Candy S.A.").
• La prohibición de reajuste es una facultad del Congreso (art. 75 inc. 11 CN), y no puede ser suplida judicialmente (precedente "Santiago Dugan Trocello SRL").
• No es competencia judicial evaluar la bondad de un sistema fiscal, sino solo su compatibilidad constitucional.

Señales para favorabilidad

Desfavorable para todo contribuyente que pretenda aplicar ajuste por inflación en ejercicios con quebranto. Favorable para la AFIP-DGI al confirmar la validez de las normas y rechazar la pretensión del contribuyente. Mixto sería posible si el caso futuro involucra un tributo a pagar efectivo (allí rige "Candy S.A."). No relacionado con cuestiones de nulidad procesal.

Cita sugerida

Giorno SA c/ AFIP - DGI s/, CSJN, 24/06/2021, ID SAIJ FA21000149, disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-941-0001-2ots-eupmocsollaf.