Loiacono, Julio c/ B.c.r.a. s/

Datos de identificación y cita

• Número / ID fuente: FA89100360
• Carátula: LOIACONO, JULIO c/ B.C.R.A. s/ ORDINARIO
• Tribunal: CAMARA NAC. APELAC. EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL
• Sala / Instancia: 03 / C
• Fecha: 1989-03-09
• Jurisdicción: C.A.B.A.
• Fuero: TRIBUTARIO - ADMINISTRATIVO - COMERCIAL - PROCESAL
• Ámbito: FEDERAL
• Magistrados: MORDEGLIA, MUÑOZ, GONZALEZ ARZAC
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-063-0019-8ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: bancario-financiero contingencia: rechazo de garantía hechos clave: depósito a plazo fijo, intervención de entidad, libros rubricados fecha posterior normas: ley 11683 art.101, ley 21526 art.56 doctrina: secreto fiscal no impide al contribuyente probar su situación resultado: desfavorable parte favorecida: BCRA parte perjudicada: actor (Loiacono) fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

El actor (Loiacono) reclamó al BCRA el cobro de la garantía sobre depósitos a plazo fijo, tras la intervención de la entidad financiera. El BCRA exigió acreditar la legitimidad del depósito. El actor presentó certificados y una declaración jurada, pero los libros contables se rubricaron en fecha coincidente con la intervención y posterior a la imposición discutida. No se acompañaron comprobantes de origen de fondos (alhajas, ahorros, ingresos) ni otros registros que la SRL —única actividad declarada— llevaba solo libro de IVA.

Cuestión jurídica

Determinar si el BCRA puede exigir al titular de un certificado de depósito a plazo fijo que acredite la legitimidad del depósito para hacer efectiva la garantía del art. 56 de la ley 21.526, y si el secreto fiscal (art. 101 ley 11.683) impide al contribuyente presentar elementos que lo beneficien.

Decisión y resultado

Desfavorable para el actor. El tribunal rechazó la pretensión de Loiacono. Consideró que el BCRA tiene facultades para verificar la legitimidad de los depósitos y que el secreto fiscal protege al contribuyente frente al Fisco, no lo inhibe de probar su derecho. Se descartó la registración contable por su fecha coincidente con la intervención y se valoró la falta de prueba del origen lícito de los fondos.

Doctrina / criterio relevante

• El secreto fiscal (ley 11.683 art. 101) impone al Fisco el deber de guardar secreto sobre lo declarado por el contribuyente, pero no impide a éste presentar elementos que lo beneficien. Su fin es asegurar que el cumplimiento fiscal no acarree compromisos de otro orden.
• Para garantizar el derecho de defensa basta la posibilidad de producir prueba; el interesado puede declinarla por razones de su exclusiva incumbencia.
• Los libros rubricados en fecha posterior a la operación o coincidente con la intervención pierden valor probatorio.

Señales para favorabilidad

• DESFAVORABLE para el depositante que no acredita fehacientemente el origen lícito de los fondos.
• FAVORABLE para el BCRA cuando ejerce facultades de verificación de legitimidad de depósitos antes de pagar la garantía.
• NO RELACIONADO si el caso futuro no involucra la exigencia de prueba del origen de fondos o la fecha de rúbrica de libros.
• MIXTO si hay otros elementos probatorios sólidos (ej. recibos, testigos, documentación bancaria anterior) que aquí faltaron.

Cita sugerida

Loiacono, Julio c/ B.C.R.A. s/ ordinario, Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala III, 09/03/1989, ID SAIJ: FA89100360, disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-063-0019-8ots-eupmocsollaf.