Manuel Santos de Uribelarrea S.A. (SAIJ, 13/10/2005)

Datos de identificación y cita

Fuente: SAIJ
ID fuente: FA05180133
Carátula: MANUEL SANTOS DE URIBELARREA S.A.
Tribunal: CÁMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO PENAL ECONÓMICO
Sala: A / C
Fecha: 13/10/2005
Jurisdicción: C.A.B.A.
Fuero: CONSTITUCIONAL-PENAL
Ámbito: NACIONAL
Magistrados: REPETTO, BONZÓN (voto mayoritario); HENDLER (disidencia)
URL: https://www.saij.gob.ar/camara-nacional-apelaciones-penal-economico-nacional-ciudad-autonoma-buenos-aires-manuel-santos-uribelarrea-sa-regimen-penal-tributario-incidente-excepcion-falta-accion-fa05180133-2005-10-13/123456789-331-0815-0ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

penal tributario, amnistía, falta de acción, espontaneidad, Ley 25401 art. 73, presentación voluntaria, inspección previa, contribuyente, fisco, SAIJ

Hechos y conflicto

La contribuyente declaró e ingresó impuestos omitidos antes de que existiera denuncia penal, pero luego de una inspección de AFIP. El fisco sostuvo que no hubo espontaneidad por la inspección previa. Se dedujo incidente de excepción de falta de acción con base en la amnistía del art. 73 de la Ley 25.401.

Cuestión jurídica

¿Configura el pago voluntario posterior a una inspección pero anterior a la denuncia penal el recaudo de espontaneidad exigido por el art. 73 de la Ley 25.401 (amnistía tributaria)?

Decisión y resultado

Resultado: Favorable al contribuyente.
Decisión: Por mayoría (Repetto y Bonzón), se hace lugar a la excepción de falta de acción. Hendler disintió.
Alcance: Se declara extinguida la acción penal por aplicación de la amnistía.

Doctrina / criterio relevante

La amnistía del art. 73 Ley 25.401 es general y exige solo presentación espontánea anterior a la denuncia, no un régimen de regularización formal.
Que el pago ocurra tras una inspección no obsta a la amnistía, porque ésta presupone el delito ya consumado; la espontaneidad requerida es la de subsanar antes de conocer la denuncia.
Sería ilógico y desigual perseguir penalmente a quien ingresa el total adeudado y amnistiar a quien lo hace por cuotas.

Señales para favorabilidad

FAVORABLE para el contribuyente que regulariza antes de la denuncia penal, incluso si hubo inspección previa.
DESFAVORABLE para el fisco y la pretensión punitiva.
NO RELACIONADO con casos donde la regularización sea posterior a la denuncia o no exista pago íntegro.

Cita sugerida

MANUEL SANTOS DE URIBELARREA S.A., Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico, Sala A/C, 13/10/2005, SAIJ FA05180133.

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.