---
titulo: "Modart S.A.C.I.F. e I. c/  s/"
fuente: SAIJ · todos los fueros y jurisdicciones
tribunal: "TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION"
fecha: 19/10/2006
fuero: Constitucional
numero: 6992211
fuente_oficial: https://www.saij.gob.ar/123456789-112-2996-0ots-eupmocsollaf
url: https://fallos.arguslegal.ai/saij/modart-s-a-c-i-f-e-i-c-s-54b366c7-daa2-4f9c-a246-5f1a0c2adaf9
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
---

# Modart S.A.C.I.F. e I. c/  s/

TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION · 19/10/2006

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Número/Expediente:** 20.295-I y acumulados (20.415-I, 20.296-I, 20.297-I)
- **Carátula:** Modart S.A.C.I.F. e I. s/recurso de apelación
- **Tribunal:** Tribunal Fiscal de la Nación, Sala T
- **Fecha:** 19/10/2006
- **Jurisdicción:** C.A.B.A. | **Fuero:** Constitucional (tributario)
- **Magistrados:** Ignacio Buitrago, José Eduardo Bosco, Ernesto Carlos Celdeiro
- **Fuente:** SAIJ | **ID:** FA06992211
- **URL:** https://www.saij.gob.ar/123456789-112-2996-0ots-eupmocsollaf

## Tags para análisis posterior
`materia: tributario` `contingencia: determinación de oficio` `hechos clave: facturas apócrifas, salidas no documentadas, bloqueo fiscal, cesación de pagos` `normas: Ley 11.683 arts. 18, 37, 46; Ley 25.063; Ley 23.905; Dec. 629/92` `doctrina: presunciones, salidas no documentadas, ganancia mínima presunta, confiscatoriedad` `resultado: mixto` `parte favorecida: Fisco (parcial)` `parte perjudicada: contribuyente (parcial)` `fuente: SAIJ`

## Hechos y conflicto
La AFIP determinó de oficio obligaciones de Modart S.A. por IVA, Ganancias, Ganancia Mínima Presunta y Salidas No Documentadas (períodos 1995-2000). Impugnó facturas de 6 proveedores (no localizados, socios inexistentes, cheques endosados a terceros) y consideró incrementos patrimoniales no justificados por $591.391 (1995), $120.000 (1996) y $100.000 (1997). La actora alegó nulidad por violación al bloqueo fiscal (denuncia penal previa), inconstitucionalidad del impuesto a la ganancia mínima presunta por falta de capacidad contributiva (cesación de pagos, quebrantos) y cuestionó las presunciones del Fisco.

## Cuestión jurídica
1. Procedencia del **bloqueo fiscal** ante denuncia penal previa.  
2. Validez de la **determinación sobre base presunta** sin impugnación de contabilidad.  
3. Configuración de **salidas no documentadas** (art. 37 LIG) con beneficiarios "identificados" pero no localizados.  
4. Constitucionalidad del **impuesto a la ganancia mínima presunta** frente a falta de renta efectiva.  
5. Procedencia de **multas** sobre salidas no documentadas.

## Decisión y resultado
**Mixto**:
- **Confirma** las determinaciones de IVA, Ganancias y Ganancia Mínima Presunta (con costas).
- **Confirma parcialmente** Salidas No Documentadas (revoca la multa pero confirma el impuesto e intereses).
- **Costas** por su orden en la parte revocada.

## Doctrina / criterio relevante
1. **Bloqueo fiscal**: La denuncia penal enerva la presunción de exactitud de DDJJ (art. 118 Ley 11.683).  
2. **Determinación sobre base presunta**: No requiere impugnación previa de contabilidad; el Fisco puede superponer método directo e indiciario.  
3. **Salidas no documentadas**: Basta la falta de documentación fehaciente y que no se pruebe destino a obtener ganancias gravadas; la identificación nominal del beneficiario no excluye el gravamen si no se localiza.  
4. **Ganancia mínima presunta**: El hecho imponible es la existencia de activos, no la renta efectiva; la cesación de pagos no exime per se; la confiscatoriedad debe probarse concretamente (tope 33% no alcanzado).  
5. **Multa por salidas no documentadas**: No tipifica defraudación per se; la sanción corresponde solo por la deducción indebida en Ganancias o IVA, no por la erogación misma.

## Señales para favorabilidad
- **Favorable al Fisco** en la mayoría de los puntos: confirma presunciones, rechaza inconstitucionalidad de ganancia mínima presunta, amplía concepto de salidas no documentadas.
- **Desfavorable al contribuyente**: no acepta nulidad por bloqueo fiscal, carga probatoria adversa, no basta identificar al beneficiario.
- **Favorable al contribuyente** solo en multa por salidas no documentadas (revocada).
- **Clasificación general: Mixto** (predominantemente desfavorable para quien cuestione determinaciones de oficio con prueba indiciaria).

## Cita sugerida
*Modart S.A.C.I.F. e I. s/recurso de apelación*, TFN Sala T, 19/10/2006, Expte. N° 20.295-I, SAIJ FA06992211.

## Cómo citar

Modart S.A.C.I.F. e I. c/  s/, SAIJ, 19/10/2006, 6992211.