Pampa Films SA c/ EN-AFIP-DGI s/ Dirección General Impositiva. Sala III

Cita

Pampa Films SA c/ EN-AFIP-DGI s/ Dirección General Impositiva, Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala III, 06/08/2026, Causa CAF 6864/2019/CA1, SAIJ FA26100217.

Hechos y conflicto

Pampa Films SA (productora audiovisual) rectificó su DDJJ de IG 2016 deduciendo el 100% de gastos con proveedores monotributistas no recurrentes, y reclamó la repetición de $1.198.725 más intereses por IG 2016 y anticipos 2017. La AFIP rechazó el reclamo mediante resolución 101/18 (DV R1II), aplicando el límite del art. 29 del Anexo ley 25.865 y la RG (AFIP) 2746. La actora planteó la inconstitucionalidad de dicha normativa por violar los principios de legalidad, igualdad, capacidad contributiva y razonabilidad.

Cuestión y decisión

El tribunal debió resolver si la actora podía deducir íntegramente los gastos con monotributistas no recurrentes y si la reglamentación resultaba inconstitucional o excedía la delegación legal. Confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó la demanda, con costas, validando el criterio cuantitativo de recurrencia (más de 23 compras o 9 locaciones/prestaciones por ejercicio) fijado por la RG (AFIP) 2746. Sostuvo que no hubo exceso reglamentario, que la distinción es objetiva y razonable, y que no se probó confiscatoriedad ni afectación a la capacidad contributiva. Fallo a favor del Fisco (AFIP-DGI).

Doctrina y señales de favorabilidad

La AFIP puede reglamentar los parámetros de "recurrencia" del art. 29, tercer párrafo, ley 25.865 sin exceder la delegación legal, pues la potestad reglamentaria admite condiciones que se ajusten al espíritu de la norma. El planteo de inconstitucionalidad exige demostración concreta y concluyente de confiscatoriedad, no bastando el cotejo lineal de liquidaciones ni argumentos genéricos o dogmáticos. La distinción entre proveedores recurrentes y no recurrentes es objetiva y no vulnera igualdad ni razonabilidad. Fallo desfavorable al contribuyente que pretenda deducir gastos con monotributistas no recurrentes o impugnar la RG 2746; favorable al Fisco.

Tags

Impuesto a las ganancias; deducción gastos monotributistas no recurrentes; art. 29 ley 25.865; RG AFIP 2746; exceso reglamentario; confiscatoriedad no probada; rechazo demanda; Fisco favorecido.