Refinería San Lorenzo S.A. (Absorbida por Pecom Energía S.A.) c/ s/ (SAIJ, 15/12/2004)

Datos de identificación y cita

Número/ID: FA04991309 (SAIJ)
Carátula: Refinería San Lorenzo S.A. (Absorbida por Pecom Energía S.A.) c/ s/
Tribunal: Tribunal Fiscal de la Nación (Sala D)
Fecha: 15/10/2004
Jurisdicción: C.A.B.A.
Fuero: CONSTITUCIONAL (tributario)
Ámbito: NACIONAL
Magistrados: Sergio Pedro Brodsky, Ethel Eleonora Gramajo, María Isabel Sirito
URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-903-1994-0ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

Materia: Impuesto a las ganancias - créditos incobrables
Contingencia: Determinación de oficio
Hechos clave: Concurso preventivo del deudor, cesación de pagos, verificación tempestiva del crédito, imputación temporal
Normas: Ley de Impuesto a las Ganancias art. 87 inc. b); Dec. Regl. 1344/98 arts. 133, 134, 136; Ley 24.522 (concursos)
Doctrina: Índices de incobrabilidad no taxativos; cesación de pagos acreditada por apertura concursal; no es necesario esperar homologación del acuerdo
Resultado: Favorable al contribuyente (revocación de determinación de oficio, con costas)
Parte favorecida: Refinería San Lorenzo S.A.
Parte perjudicada: AFIP-DGI
Fuente: SAIJ

Hechos y conflicto

La actora dedujo como pérdida por incobrables créditos contra tres sociedades en concurso preventivo (Maquivial S.A., Lemiro Pietroboni S.A., Naviera del Sur Petrolera S.A.), imputándolos al ejercicio fiscal 1999. El Fisco impugnó la deducción argumentando que la incobrabilidad solo se configura con la homologación del acuerdo, ocurrida en 2000.

Cuestión jurídica

¿La apertura del concurso preventivo y la verificación tempestiva del crédito constituyen suficiente demostración de cesación de pagos como índice de incobrabilidad en el ejercicio en que ocurren, sin necesidad de esperar la homologación?

Decisión y resultado

Por mayoría (Brodsky y Gramajo; Sirito disidente parcial) se revoca la determinación de oficio, con costas. Se admite la deducción de los créditos de Maquivial S.A. y Lemiro Pietroboni S.A. en el ejercicio 1999. Se rechaza la compensación de quebrantos solicitada en subsidio.

Disidencia parcial (Sirito): Confirma la impugnación respecto de Naviera del Sur Petrolera S.A., cuyo concurso se abrió en 1998 y la verificación se presentó ese mismo año, debiendo imputarse la deducción al ejercicio 1998.

Doctrina / criterio relevante

Los índices del art. 136 del DR no son taxativos ni concurrentes; basta uno para justificar la deducción en el ejercicio en que se produce.
La cesación de pagos se acredita con la apertura del concurso, sin requerir la homologación ni la verificación como condición previa (antes del dec. 2442/02).
La verificación tempestiva en el concurso, que tiene efecto de demanda judicial, es gestión de cobro suficiente.

Señales para favorabilidad

FAVORABLE al contribuyente que dedujo créditos incobrables en el mismo ejercicio en que se abrió el concurso del deudor y verificó su crédito.
DESFAVORABLE si la apertura concursal ocurrió en ejercicio anterior al de la deducción (riesgo de imputación temporal incorrecta).
MIXTO según la posición procesal: útil para defender castigos por concursos abiertos en el mismo período fiscal.

Cita sugerida

Refinería San Lorenzo S.A. c/ s/, TFN Sala D, 15/10/2004, ID SAIJ FA04991309, disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-903-1994-0ots-eupmocsollaf

Resumen generado con IA a partir del texto del fallo. No es asesoramiento legal.