Simón, Enrique Eduardo c/ s/

Datos de identificación y cita

• Número/ID fuente: FA12999797 (SAIJ)
• Carátula: Simón, Enrique Eduardo c/ s/
• Tribunal: Tribunal Fiscal de la Nación, Sala D
• Fecha: 01/11/2012
• Jurisdicción: C.A.B.A. (Nacional)
• Fuero: Constitucional (tributario)
• Magistrados: Brodsky y Gómez (vocales)
• URL: https://www.saij.gob.ar/123456789-797-9992-1ots-eupmocsollaf

Tags para análisis posterior

materia: tributario contingencia: exclusión monotributo hechos clave: honorarios judiciales, superación tope ingresos, efecto temporal normas: Ley 25.865 anexo art. 21 inc. a) y art. 22 doctrina: exclusión opera desde mes siguiente al exceso resultado: favorable al contribuyente parte favorecida: Simón, Enrique Eduardo y Jorge Alfredo parte perjudicada: AFIP-DGI fuente: SAIJ FA12999797

Hechos y conflicto

Contribuyentes (abogados) cobraron honorarios judiciales en junio/2005 ($481.690 y $722.535), superando tope para permanecer en Monotributo. AFIP los excluyó retroactivamente desde 1/6/2005 y determinó IVA y Ganancias desde esa fecha. Contribuyentes se dieron de alta como responsables inscriptos recién en julio/2005. Discuten si la exclusión opera instantáneamente (tesis fiscal) o desde el mes siguiente (tesis contribuyente).

Cuestión jurídica

Momento exacto en que opera la exclusión del Régimen Simplificado (Monotributo) cuando el contribuyente supera los ingresos máximos: ¿desde el momento del exceso o desde el mes siguiente?

Decisión y resultado

Revocar las resoluciones apeladas en todas sus partes. Costas por su orden. Se establece que la exclusión del Monotributo opera desde el mes siguiente al que se superó el tope (julio/2005), no desde el 1/6/2005. Favorable a los contribuyentes.

Doctrina/criterio relevante

• El hecho imponible del Monotributo es mensual; la causal de exclusión no opera instantáneamente sino desde el mes siguiente al exceso (precedente "Ferreiro, Carlos Alberto", Sala IV CNACAF, 13/12/2011).
• Exigir IVA desde el momento del exceso carece de neutralidad, pues el contribuyente no pudo trasladar el impuesto al tercero.

Señales para favorabilidad

FAVORABLE para contribuyentes que hayan superado topes del Monotributo y cuyo fisco pretenda excluir con efecto retroactivo al día del exceso. DESFAVORABLE para la AFIP en casos análogos donde se pretenda aplicar exclusión instantánea sin considerar la mensualidad del régimen.

Cita sugerida

Simón, Enrique Eduardo c/ s/, Tribunal Fiscal de la Nación, Sala D, 01/11/2012, SAIJ FA12999797, disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-797-9992-1ots-eupmocsollaf