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titulo: "Supercemento (T.F. 7128-I) c/ D.G.I. s/"
fuente: SAIJ · todos los fueros y jurisdicciones
tribunal: "CAMARA NAC. APELAC. EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL"
fecha: 30/10/1998
fuero: Tributario
numero: 98100608
fuente_oficial: https://www.saij.gob.ar/123456789-806-0018-9ots-eupmocsollaf
url: https://fallos.arguslegal.ai/saij/supercemento-t-f-7128-i-c-d-g-i-s-a843abb0-a811-43bb-8db0-d1a266e2c689
generado_por: Argus Fallos (resumen con IA a partir del texto del fallo; no es asesoramiento legal)
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# Supercemento (T.F. 7128-I) c/ D.G.I. s/

CAMARA NAC. APELAC. EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL · 05 · 30/10/1998

## Resumen

## Datos de identificación y cita
- **Fuente:** SAIJ
- **ID fuente:** FA98100608
- **Carátula:** Supercemento (T.F. 7128-I) c/ D.G.I. s/ – (recurso de apelación)
- **Tribunal:** Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal
- **Sala:** V (letra C)
- **Fecha:** 30/10/1998
- **Jurisdicción:** C.A.B.A.
- **Fuero:** Tributario
- **Ámbito:** Federal
- **Magistrados:** Grecco, Gallegos Fedriani, Otero
- **URL:** https://www.saij.gob.ar/123456789-806-0018-9ots-eupmocsollaf

## Tags para análisis posterior
`materia: tributario` `contingencia: IVA` `hechos clave: construcción viviendas, exención art.27 inc.e Ley IVA, materiales incorporados, crédito fiscal, deducción ganancias, amortización` `normas: Ley IVA art.27 inc.e, Ley Impuesto Ganancias arts.86, 88 inc.f, 109` `doctrina: exención integral obra+materiales, crédito fiscal como costo, prorrateo gastos mixtos` `resultado: favorable al contribuyente (implícito)` `parte favorecida: Supercemento` `fuente: SAIJ FA98100608`

## Hechos y conflicto
El contribuyente (empresa constructora de viviendas) discute con la DGI la interpretación de la exención del art. 27 inc. e) de la Ley de IVA. La AFIP pretendía escindir el concepto de "trabajos sobre inmuebles" para gravar la venta de materiales incorporados, mientras que el contribuyente sostenía que la exención abarca tanto trabajos como materiales. Además, se discute el tratamiento del crédito fiscal y la deducción en Ganancias de los gastos correspondientes a operaciones exentas, y la desgravación de sumas invertidas.

## Cuestión jurídica
1. ¿La exención del IVA para construcción de viviendas comprende también los materiales incorporados?  
2. ¿El crédito fiscal de compras exentas se deduce como gasto en Ganancias?  
3. ¿El prorrateo de gastos mixtos entre rentas gravadas y exentas es procedente?  
4. ¿Las sumas invertidas (art. 109 Ley Ganancias) se asimilan a amortizaciones?

## Decisión y resultado
La Sala, adhiriendo al precedente "Carlos A. Caruso" (Sala I, 18/7/96), concluye que la exención del art. 27 inc. e) IVA es integral (obra + materiales). Por tanto:
- Los materiales exentos no generan débito fiscal; el crédito fiscal se computa como costo y es deducible en Ganancias bajo el art. 86 (gastos para obtener ganancia gravada).
- Los gastos mixtos deben prorratearse según lo previsto en la Ley de Ganancias.
- Las sumas invertidas (art. 109) no son amortizaciones (art. 88 inc. f), sino desgravaciones específicas.  
**Resultado favorable al contribuyente** (se confirma la interpretación amplia de la exención).

## Doctrina / criterio relevante
- **Exención integral:** La exención del art. 27 inc. e) IVA comprende tanto los trabajos como los materiales utilizados, pues escindirlos desvirtúa el objetivo de reducir el costo final de la vivienda.
- **Crédito fiscal como costo:** El IVA soportado en compras exentas no se recupera como crédito fiscal, sino que integra el costo y es deducible como gasto en Ganancias.
- **Prorrateo obligatorio:** Cuando los gastos son comunes a rentas gravadas y exentas, deben prorratearse en la proporción que cada fuente aporta a la ganancia bruta (art. 86 LIG).
- **Desgravación vs. amortización:** La desgravación por inversión (art. 109) es autónoma, no asimilable a la amortización por desgaste (art. 88 inc. f).

## Señales para favorabilidad
- **Favorable** al contribuyente que invoque la exención amplia de IVA en construcción de viviendas.
- **Aplicable** cuando el Fisco intente gravar materiales por separado.
- **Útil** para sostener la deducción de crédito fiscal como costo y el prorrateo de gastos mixtos.
- **Desfavorable** para el Fisco que pretenda restringir la exención o negar la deducción.

## Cita sugerida
"Supercemento (T.F. 7128-I) c/ D.G.I. s/", Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, Sala V, 30/10/1998, SAIJ FA98100608, disponible en https://www.saij.gob.ar/123456789-806-0018-9ots-eupmocsollaf.

## Cómo citar

Supercemento (T.F. 7128-I) c/ D.G.I. s/, SAIJ, 30/10/1998, 98100608.